(Actualizado al 30 de enero de 2026)
Estimados(as): Nota: Leer parte actualizada al final del documento
La Dirección del Trabajo (DT) modificó la instrucción relativa al sueldo empresarial, a partir del mes de enero de 2022, por lo que deben conocer el cambio y claramente cumplir la nueva obligación de incluir la asignación de remuneración que se pague a partir del mencionado período en el LRE.
Lo primero que debemos comentar es que el SII denomina “asignación de remuneración” y la DT “sueldo empresarial”, al pago efectivo realizado por la empresa a su dueño, socio o accionista, que trabaje permanentemente en la empresa y por lo cual se acuerda entregar una suma de dinero que es aceptada como gasto, sobre la cual hay que pagar el impuesto único, dado que es una renta clasificada en el art. 42 N° 1 de la Ley de la Renta, por expresa disposición establecida en el art. 31 N° 6, inciso cuarto, del mismo cuerpo legal que indica (lo remarcado es nuestro):
“ARTICULO 31°.- La renta líquida de las personas referidas en el artículo anterior se determinará deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla, entendiendo por tales aquellos que tengan aptitud de generar renta, en el mismo o futuros ejercicios y se encuentren asociados al interés, desarrollo o mantención del giro del negocio, que no hayan sido rebajados en virtud del artículo 30°, pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio. …
…
Procederá la deducción de los siguientes gastos especiales, siempre que, además de los requisitos que para cada caso se señalen, cumplan los requisitos generales de los gastos a que se refiere el inciso primero, en la medida que a estos últimos les sean aplicables estos requisitos generales conforme a la naturaleza del gasto respectivo:
…
6°.- Sueldos, salarios y otras remuneraciones, pagados o adeudados por la prestación de servicios personales.
Se aceptarán como gasto las asignaciones de movilización, alimentación, viático, las cantidades por concepto de gastos de representación, participaciones, gratificaciones legales y contractuales e indemnizaciones, como así también otros conceptos o emolumentos de similar naturaleza, siempre que los mismos guarden relación directa con la naturaleza de la actividad de los trabajadores en la empresa. Tratándose de pagos voluntarios por estos conceptos, se aceptarán como gasto cuando se paguen o abonen en cuenta y se retengan o paguen los impuestos que sean aplicables.
Tratándose de personas que por cualquiera circunstancia personal o por la importancia de su haber en la empresa, cualquiera sea la condición jurídica de ésta, hayan podido influir, a juicio de la Dirección Regional, en la fijación de sus remuneraciones, éstas sólo se aceptarán como gasto en la parte que, según el Servicio, sean razonablemente proporcionadas a la importancia de la empresa, a las rentas declaradas, a los servicios prestados y a la rentabilidad del capital, sin perjuicio de los impuestos que procedan respecto de quienes perciban tales pagos.
No obstante disposición legal en contrario, para fines tributarios, se aceptará como gasto la remuneración razonablemente proporcionada en los términos del párrafo anterior, que se asigne al socio, accionista o empresario individual que efectivamente trabaje en el negocio o empresa. En todo caso, dichas remuneraciones se considerarán rentas del artículo 42, número 1. Asimismo, se aceptará como gasto las remuneraciones pagadas al cónyuge o conviviente civil del propietario o a sus hijos, en la medida que se trate de una remuneración razonablemente proporcionada en los términos del párrafo anterior y que efectivamente trabajen en el negocio o empresa.
Las remuneraciones por servicios prestados en el extranjero se aceptarán también como gastos, siempre que se acrediten fehacientemente y se encuentren, por su naturaleza, vinculadas directa o indirectamente al desarrollo del giro.
En el caso de reorganizaciones de grupos empresariales, sea que consistan en reorganizaciones societarias o de funciones, incluyendo los procesos de toma de control o traspasos dentro de grupos económicos, que contemplen el traslado total o parcial de trabajadores dentro de un mismo grupo empresarial, sin solución de continuidad laboral, en que se reconozcan por el nuevo empleador los años de servicio prestados a otras empresas del grupo, procederá la deducción como gasto el pago de las indemnizaciones que correspondan por años de servicio al término de la relación laboral, proporcionalmente según el tiempo trabajado en las empresas donde se hayan prestado efectivamente los servicios.”
A partir de las nuevas instrucciones entregadas por la DT en enero de 2022, mediante la actualización del Manual del LRE (Manual Libro de Remuneraciones Electrónico), indica lo siguiente resumido en citas e indicación de la página donde está publicada (lo remarcado es nuestro):
Página 8: Se hace obligatorio el registro del sueldo empresarial a partir del 2022, siendo voluntario la rectificación por el año 2021
“Así, se incorporan a la declaración mensual del LRE a partir del año comercial 2022, los conceptos de Sueldo empresarial (cód 2161), Retención préstamo clase media 2020 (Ley 21.252) (cód 3166) y Rebaja zona extrema DL 889 (cód 3167).
Sin perjuicio de lo anterior, se ha decidido que los referidos campos estén disponibles para aquellos empleadores que requieran ajustar su registro contable correspondiente al año 2021, en la medida que voluntariamente decidan rectificar las declaraciones de cada uno de los períodos mensuales ya declarados para ese año comercial.”
Páginas 56 a la 58: Se aclara la forma de registro en el LRE de las partidas asociadas al sueldo empresarial por cotizaciones e impuesto único mensual
“25) Sueldo empresarial (cód 2161)
En este campo se debe indicar el monto bruto pagado por concepto de sueldo empresarial.
Conforme a lo dispuesto en el artículo 31 Nº 6 de la LIR, el sueldo empresarial consiste en aquel pago asignado al empresario individual, el titular de empresas individuales de responsabilidad limitada, al socio de sociedades de personas, al socio gestor de sociedades en comandita por acciones y a los accionistas de sociedades anónimas y sociedades por acciones, aceptándose como gasto los montos razonables conforme a una remuneración de mercado, la importancia de la empresa, las rentas declaradas y siempre que los beneficiarios de tales pagos efectivamente presten servicios en la empresa. 52 53 (Notas: 52 Circular Nº 53 de 10.08.2020 de SII; 53 Oficio Nº 780 de 25.03.2021 de SII).
Cabe tener presente que la doctrina uniforme y reiterada de esta Dirección, se ha manifestado en el sentido de que si una persona detenta la calidad de socio mayoritario de una sociedad y cuenta con facultades de administración y representación de la misma, dicha condición le impide prestar servicios bajo subordinación y dependencia, toda vez que tales circunstancias importan que su voluntad se confunda con la de la respectiva sociedad. 54 (Nota 54: Dictamen Nº 132/3 de 08.01.1996 de DT).
Sin embargo, los beneficiarios de sueldo empresarial son personas que, si bien, no están sujetas a una relación laboral con la empresa, al no concurrir los requisitos de subordinación y dependencia que fija el CdT, a causa de una ficción legal se considera dichas rentas gravadas por el IUSC, el que generalmente solo afecta a trabajadores dependientes. 55 (Nota 55: Oficio Nº 2717 de 23.11.2020 de SII).
Por lo anterior, los montos determinados como impuesto que grava el sueldo empresarial deberán ser declarados en cód 3161, a pesar de no corresponder al concepto de remuneración contemplado en el CdT.
Ahora bien, aunque el pago de cotizaciones previsionales no es un requisito para la aceptación como gasto del sueldo empresarial, para los efectos del LRE se ha incorporado este concepto entre los haberes imponibles y tributables, puesto que tales aportes a la seguridad social pueden ser considerados como deducciones a la base imponible del impuesto único, atendiendo a los criterios y topes dispuestos para los trabajadores dependientes. 56 (Nota 56: Oficio Nº 1452 de 04.06.2021 de SII).
Por lo que, en el evento que se efectúen pagos de aportes a la seguridad social respecto a las personas beneficiadas con el sueldo empresarial, tales montos deberán ser declarados en los campos respectivos del LRE (Ej: cód 3141 y cód 3143).
Respecto a las condiciones de afiliación o cotización deberá estarse a las instrucciones que impartan las entidades con competencia en materia previsional y de salud, sobre la base de que se trata de aportes que no tienen su fuente en la existencia de un contrato de trabajo.
Se debe considerar que, tratándose del sueldo empresarial, no procede efectuar deducción de la base tributaria del IUSC, el monto pagado por concepto de seguro social contra riesgos de accidente del trabajo y enfermedades profesionales contemplado en la Ley Nº 16.744. 57 (Nota 57: Oficio Nº 779 de 25.03.2021 de SII).”
Conclusiones:
A partir de enero de 2022 se debe incluir, en el LRE, el dato asociado al pago de “asignaciones de remuneración” o “sueldo empresarial”. En el mencionado registro se deben consignar los montos brutos pagados como asignación y, cuando corresponda, los valores de las cotizaciones e impuesto único. Este último debe ser retenido por la empresa pagadora de la asignación y enterado en arcas fiscales, en el formulario 29, junto al resto de los impuestos mensuales que procedan. Las cotizaciones se enteran como cotizante independiente, aun cuando la instrucción comentada deja la duda si prontamente habrán nuevas instrucciones de parte de las instituciones competentes del área previsional (pensiones, salud y seguridad social).
Para el caso del año 2021, cada contribuyente evaluará si quiere rectificar la información ya remitida del LRE. En todo caso, creemos que igualmente será complejo la cuadratura de dicho año del LRE con los datos que hay que considerar con el cálculos de la base imponible de cada empresa (RLI), por lo que seguramente será más conveniente el presentar la DJ 1887, más los datos de la declaración de renta, para poder así incluir tanto los movimientos asociados a las remuneraciones del año 2021, como también los gastos que se considerarán en la determinación de la base imponible, según cada régimen tributario que afecte a las empresas.
El SII mantiene el tratamiento tributario de la asignación independiente del tema laboral
En el oficio N° 672, 01.03.2022, que lo pueden buscar en Ley de Impuestos a la Renta, el SII vuelve a mantener su posición y manifiesta que la aplicación de la asignación de remuneración se aplica a todos los dueños, socios o accionistas, no pronunciándose en el ámbito laboral, que no es su competencia. Indica en algunos párrafos del mencionado oficio:
“De esta manera, todo socio, accionista o empresario individual que cumpla con el supuesto del párrafo cuarto del N° 6 del inciso cuarto del artículo 31 de la LIR se sujetará a dicha norma, independiente de la participación sobre el capital social o del poder de administración que ostente.
De este modo, por una parte, el contribuyente que paga la remuneración a su socio, accionista o empresario individual podrá deducirla en la determinación de su renta líquida imponible, en tanto cumpla con los requisitos del inciso primero del artículo 31 de la LIR y del párrafo cuarto del N° 6 del inciso cuarto del mismo artículo. Por la otra, la remuneración que perciba el socio, accionista o empresario individual se afectará conforme a las reglas del impuesto único de segunda categoría.
Finalmente, se precisa que la calificación tributaria de las rentas como sueldo empresarial no tendrá incidencia en las normas laborales o de seguridad laboral, toda vez que el párrafo cuarto del N° 6 del inciso cuarto del artículo 31 de la LIR explícitamente señala que sus efectos se limitan únicamente al ámbito tributario.”
¿Cómo se trata un pago de colación o movilización en el sueldo empresarial?
Claramente son dudas que están presente al momento de la liquidación mensual de un sueldo empresarial, pero al no tener la calidad de trabajador dependiente, cualquier pago realizado bajo la condición de sueldo empresarial, es parte de lo asignado y se considera una renta afecta a impuesto único, ya que al no estar reconocido como un pago proveniente de la existencia de una relación laboral, no tienen ningún beneficio asociado a la condición de trabajador dependiente (no se clasifica como no renta, al igual que otras asignaciones como podría ser de conectividad, movilización, de caja y obviamente de colación).
Esto ha sido clarificado por el SII en el oficio N° 147, de 21.01.2026, que señala:
“Al respecto, el N° 3 del Oficio N° 2069 de 2025 que cita, señala que la remuneración asignada al socio, accionista o empresario individual que efectivamente trabaje en el negocio o empresa por concepto de sueldo empresarial se considerará renta del N° 1 del artículo 42 de la LIR, pese a no calificar bajo el concepto de “trabajador”, al faltarle la dependencia y subordinación propia de un contrato de trabajo.
En conformidad con ello, el socio, accionista o empresario individual que se asigne sueldo empresarial al no calificar como “trabajador” a la luz de las normas laborales(1), no puede acceder al tratamiento de ingreso no renta del N° 14 del artículo 17 de la LIR (alimentación y movilización)(2). En consecuencia, dicho pago está afecto al IUSC.
En virtud de lo anterior, dichos pagos deben ser considerados como rentas del sueldo empresarial en la
declaración jurada N° 1887.
Notas:
1 Bajo los términos de las normas del Código del Trabajo y jurisprudencia de la Dirección del Trabajo. El Decreto con Fuerza de ley N° 2 de 1967, del Ministerio del Trabajo y Previsión Social, Ley Orgánica que estructura y fija funciones de la Dirección del Trabajo, en el literal b) inciso 2° de su artículo 1°establece que le compete, “Fijar de oficio o petición de parte por medio de dictámenes el sentido y alcance de las leyes del trabajo”.
Asimismo, la letra b) del artículo 5 del cuerpo legal citado, otorga facultades interpretativas al Director, y en la letra c) del artículo 11 otorga al Departamento Jurídico la función de evacuar las consultas legales. Bajo ese contexto, la jurisprudencia administrativa de la Dirección del Trabajo en materia de normas laborales y el vínculo de dependencia o subordinación entre el socio o accionista respecto de la empresa en la que efectivamente trabaja, se ha pronunciado en Dictámenes N° 3709/111 de 1991, N° 3710/189 de 1995, y Ordinarios N° 4356 de 2014, N° 173 de 2015, N° 360 de 2025, entre otros.
2 Ver Oficio N° 651 de 2015.”
¿Se puede pagar una indemnización de años de servicios a un socio, dueño o accionista que se acoge al sueldo empresarial?
Esto ya lo habíamos comentado en muchas respuestas y también en algunos artículos de la materia, en el sentido que al no existir la condición de trabajador dependiente, no se aplican las normas del Código del Trabajo, por lo que no existe contrato de trabajo, siendo una condición especial aceptada solamente para efectos tributarios, referido a la relación de no dependencia que tienen este tipo de contribuyentes con la empresa (hay casos en que sí son dependientes, cuando no tienen representación y poseen una proporción minoritaria de propiedad de la empresa, existiendo el vínculo laboral de trabajador dependiente).
El SII ratifica lo anterior en un reciente oficio (N° 146, de 21.01.2026), donde se pronuncia sobre la situación de la cotización del seguro de cesantía y también del pago de indemnización por años de servicio (ú otra) a un contribuyente que usa la ficción tributaria del sueldo empresarial, reiterando la situación de las asignaciones ya comentadas:
“Al respecto, considerando que el socio que trabaja en la empresa no cumple con calificar como “trabajador” (2), este Servicio ya se pronunciado (3)sobre la procedencia de las indemnizaciones laborales en estos casos, indicando que ella no es aplicable dado que la indemnización por años de servicio nace al término de un contrato de trabajo, como un derecho para los trabajadores, cuestión que no se cumple en el caso de un socio. Conforme a lo anterior, la indemnización no se incluye bajo el concepto de remuneración, por lo que no es posible aceptar la deducción como gasto necesario para producir la renta(4) el pago de una indemnización por años de servicio a un socio de la empresa.
Por su parte, respecto a las asignaciones de movilización y alimentación, este Servicio igualmente se ha pronunciado(5)indicando que las cantidades pagadas al socio(6)a título de asignación o movilización deben considerarse como rentas afectas al Impuesto Único de Segunda Categoría, en conformidad al N°1, del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), por lo que tales cantidades deben considerarse como parte del sueldo empresarial y, en tal calidad, podrán ser rebajadas siempre que cumplan con los requisitos y límites de razonabilidad propios de dicho gasto(7).
Finalmente, respecto del seguro de cesantía, el artículo 1 de la Ley N° 19.278 establece dicho seguro en favor de los trabajadores dependientes regidos por el Código del Trabajo, por lo que no tiene cabida respecto de un socio por no tener la calidad de trabajador. En razón de lo anterior, de haberse efectuado algún desembolso por este concepto en favor del socio, no es posible aceptar su deducción como gasto necesario para producir la renta a nivel de la empresa(8) por no tratarse de una remuneración(9).
Notas:
1 En su presentación incluye indemnización, seguro de cesantía, asignación de movilización y asignación de alimentación.
2 Si bien para responder la presente consulta se asumirá que el socio no es trabajador, se hace presente que socios, accionistas o empresarios individuales que perciban sueldo empresarial podrían tener la calidad de trabajador bajo ciertas circunstancias conforme a la interpretación de la Dirección del Trabajo como órgano competente en la materia. Ver Oficios N° 2207 de 2022 y N° 1447 de 2025.
3 Oficios N° 2649 de 2020 aclarado por el Oficio N° 2594 de 2021 y Oficio N° 1447 de 2025.
4 Sin perjuicio de la potencial aplicación del artículo 21 de la LIR a dicho desembolso. Ver Circulares N° 45 de 2013, N° 71 de 2015, N° 39 de 2016 y N° 53 de 2020.
5 Oficios N° 651 de 2015 y N° 2069 de 2025.
6 Puesto que el socio no puede acceder al Ingreso No Renta del N° 14 del artículo 17 de la LIR, al no tratarse de un empleado u obrero. Ver Oficio N° 651 de 2015.
7 Las instrucciones impartidas por este Servicio a propósito del gasto por remuneraciones del N° 6 del inciso cuarto del artículo 31 de la LIR pueden revisarse en el apartado 3.7. de la Circular N° 53 de 2020.
8 Sin perjuicio de la potencial aplicación del artículo 21 de la LIR a dicho desembolso. Ver Circulares N° 45 de 2013, N° 71 de 2015, N° 39 de 2016 y N° 53 de 2020.
9 Ver Oficio N° 677 de 2021.”
¿Cómo se declara una asignación de sueldo empresarial que no se ha pagado mensualmente?
Un contribuyente pregunta sobre la situación específica de una asignación de sueldo empresarial por la cual sólo pagó el impuesto único mensualmente, pero no así la remuneración, consultando específicamente si debe o no rectificar sus declaraciones mensuales y la Declaración Jurada 1887, a lo cual el SII le responde en el oficio N° 204, de 28.01.2026 lo siguiente:
“Conforme con las normas citadas, la obligación de retener nace cuando las rentas son pagadas, cuestión que, según indica en su presentación, no habría ocurrido a la fecha. Por tal razón, las retenciones realizadas y enteradas en arcas fiscales por remuneraciones que no han sido pagadas deben rectificarse en las declaraciones mensuales (Formulario 29) respectivas, pudiendo solicitar la devolución de los impuestos enterados indebidamente de conformidad al artículo 126 del Código Tributario.
En el mismo sentido, la Declaración Jurada N° 1887(3) debe ser presentada por las personas naturales o jurídicas que ejerzan o desarrollen una actividad empresarial, que hayan pagado rentas del N° 1 del artículo 42 de la LIR, por tanto, tampoco corresponde informar en ella remuneraciones que no hubieran sido pagadas en el año comercial a informar.
Nota:
3 Cuyas instrucciones vigentes se encuentran en la Resolución Ex. N° 93 de 2023.”
En el mismo oficio se indica el proceso de corrección que se debería realizar si definitivamente se pagan las remuneraciones, en una fecha futura al devengamiento, señalando:
“Lo anterior es sin perjuicio que, una vez que se paguen las remuneraciones adeudadas, corresponderá que se ubiquen en el o los periodos en que se devengaron y el IUSC se liquide de acuerdo con las normas vigentes en esos periodos(4). En consecuencia, junto con declarar y pagar las retenciones del IUSC rectificando el Formulario 29 del periodo que proceda, se deberá también rectificar la Declaración Jurada N° 1887 del año comercial respectivo.
Nota:
4 Según lo establece el artículo 46 de la LIR.”
Esto podría generar un problema, aunque se cumpla la norma de la reliquidación de la renta clasificada en el N° 1 del artículo 42 de la Ley de la Renta, ya que en general el “sueldo empresarial” se acepta como gasto en el período en que se paga la renta, lo que debería ser mensualmente, razón por la cual encontramos que faltó más detalle en el pronunciamiento, ya que la situación sería un pago futuro, por ejemplo, en el año siguiente del devengo (rentas atrasadas o incluso del mes de diciembre de un año), cosa que no permitiría utilizar el gasto en el período anterior, considerando que a esa fecha el gasto no estaba pagado. Creemos que si un sueldo empresarial no se pagó en el período mensual (dentro del mes), ello dificultará considerarlo como gasto tributario, más si ello ocurre en un año distinto, considerando además las disposiciones relacionadas con el cálculo de la base imponible que afecta a la empresa que esté en alguno de los regímenes de la letra D) del artículo 14 de la Ley de la Renta.
Recomendación:
Por favor, revisen las condiciones en que están tratando el sueldo empresarial, como también si hasta el momento tienen a los dueños, socios o accionistas como trabajadores, ya que ello claramente es una contingencia, más aún si hay procesos de pagos de cotizaciones, donde está el aporte patronal, el pago de asignaciones y otros beneficios que quizás no les corresponde, menos pensar en el pago de una indemnización por el término de un contrato que no es tal, como sería de trabajador dependiente, recomendándose el pago de la asignación en el mismo mes en que se devengó, obviamente afectándola con el impuesto único a la renta del trabajo (como renta del N° 1 art 42 de la Ley de la Renta).
Saludos,
Publicaciones relacionadas:
Don Omar, buenas tardes,
Consulta, tengo una empresa (SPA) con mi pareja (ambos somos dueños) y pertenecemos al regimen propyme transparente. Mi pareja es la que desempeña las actividades laborales, por lo que quisimos utilizar el sueldo empresarial. Para ello, mensualmente declaramos el IUSC en el F29 durante el año 2025 (cabe mencionar que el giro de la empresa hace que esta esté exenta de IVA).
Actualmente me encuentro realizando las DDJJ y tengo la duda de donde declarar el sueldo empresarial:
– Basta con completar la DJ1887 o es necesario completar algún otro documento?
– Es necesario justificar del alguna manera que el pago del sueldo se efectuó o basta con el pago de IUSC delcarado en el F29? (cabe mencionar que los pagos que recibió la empresa fueron algunos hechos a la cuenta de la empresa y otros a la cuenta personal de mi pareja)
Quedo muy atento.
Gracias de antemano.
Saludos.
Estimado:
La declaración jurada 1887 es de tipo declarativo por lo tanto no debe justificar nada adicional. Sólo ingresar la Renta Neta que corresponde a la base sobre la cual pagó el impuesto (reajustada) y el impuesto único retenido y pagado mensualmente (reajustado).
Ahora bien, por tratarse de un régimen propyme la base afecta a impuesto a la renta se determina considerando ingresos percibidos menos gastos pagados y es en éste último concepto que debe tratarse de desembolsos efectivos y ante una revisión del SII debe demostrar que dichos sueldos están pagados.
Se recomienda que los pagos de las operación de la empresa siempre sean a nombre de ella y se depositen en la cuenta su corriente, sin el uso de las cuentas de los accionistas o administradores. Luego, a partir de esa cuenta se hagan los traspasos a los accionistas para justificar el pago de la asignación como sueldo empresarial. Si no están documentados estos pagos, no podría utilizar el gasto, aún cuando tenga pagado el impuesto único mensualmente.
Buenas tardes estimado,
Junto con saludar quería pedirle ayuda con lo siguiente:
Tenemos una EIRL, donde el contador es un amigo que básicamente nos ayuda con la declaración de impuestos y de renta. El tema es que no estamos incluyendo el pago de sueldos en la declaración de renta, y al tener la misma cuenta personal que de empresa en el banco, no tenemos como acreditar que se paga el sueldo. ¿Me podría ayudar orientándome a como poder formalizar el pago de sueldo para acreditarlo en la próxima declaración de renta? ¿Es necesario un contrato laboral? Saludos y muchas gracias
Diego:
El dueño de la EIRL se puede asignar un sueldo, pero ello debe afectarse con impuesto único mensualmente y también acreditar que el pago es un hecho real. No debería tener la misma cuenta para funcionar a nivel personal, ya que claramente hay un proceso que se dificulta, que es demostrar cuál es el movimiento de la empresa (la EIRL es distinta de su dueño), como lo que corresponde a valores que son del dueño.
Si no realizó los retiros de su sueldo, en forma mensual, no podrá acreditar que ello esté pagado y menos si el monto está afecto impuesto mensualmente (por sobre las 13,5 UTM, que eso equivale en marzo de 2026 a un monto de $ 943.501,50). Si es menor, no estará afecto a impuesto único, pero debe acreditar que efectivamente el valor fue pagado al dueño.
Por último, para efectos de impuesto, daría lo mismo el retirar utilidades, que se generan en la EIRL o pagar mensualmente un sueldo, ya que ambos valores los deberá incluir en su declaración anual de impuesto personal, afectándolos con Impuesto Global Complementario.
También es necesario indicar que el dueño, socio o accionista de la empresa, no es un trabajador dependiente, por lo que no puede tener un contrato con la entidad jurídica (si es socio o accionista minoritario, donde tenga dependencia y subordinación, sí podrá tener contrato laboral, pero no debe tener la representación de la empresa y ello se debe acreditar, tanto laboral como tributariamente).
Don Omar, si tengo una pyme donde solo trabajo yo, puedo asignarme el sueldo empresarial sin tener comprobantes? (como depósitos bancarios por ejemplo) Solo tengo una cuenta rut, no de empresa.
Desde ya, agradezco su respuesta.
Cami:
Quizás aún no se justificaría la asignación de un sueldo empresarial, ya que si bien rebajará la base de primera categoría por el monto de la asignación, por otro lado debe pagar el impuesto mensualmente, mientras que si esos mismos recursos los retirara del empresario individual, pagará impuesto Global Complementario al final del año. Seguramente, los recursos que se generan como utilidades son también los que ocupa para su persona, con lo cual no hay una gran separación entre los empresarial, que podría acumular utilidades (reinversión) y los retiros para fines personales.
Quizás debe esperar en que el emprendimiento genere más recursos, los cuales serán suficientes para poder reinvertir, en cuyo caso sí es recomendable separar la renta que percibe por el trabajo, lo que se puede con la instalación del concepto de sueldo empresarial, que como ya mencionamos debe ser afecto a impuesto mensualmente.
Hola Don Omar, tengo una pregunta:
Mi única fuente de ingreso es mi sueldo empresarial $X, y además me pago de forma voluntaria AFP $Y e Isapre $Z (lo hago a través de Previred, en el modulo de independientes). Mis preguntas son:
1. En el LRE mi sueldo empresarial (codigo 2161) debe ser $X? ó $X + $Y + $Z?
2. Si la respuesta es que mi sueldo empresarial es $X, ¿debo poner el monto $Y en el 3141 (Cotización obligatoria previsional AFP) y el monto $Z en el 3143 (Cotización obligatoria salud) ? ¿O no tengo que poner ni $Y ni $Z en ninguna parte del LRE?
Porque por un lado tengo claro que las cotizaciones en un caso como el mio son una decision del contribuyente – y la empresa no tiene nada que ver en eso – pero por otro lado no entiendo por qué el LRE da permite incluir sueldo empresarial (2161) al mismo tiempo que permite incluir AFP e Isapre (3141 y 3143).
Muchas gracias!
Alex:
Hay una razón muy simple: la ficción del sueldo empresarial es una renta asimilada a los establecido en el art. 42 N° 1 de la Ley de la Renta, es decir, una renta del trabajo afecta a impuesto único. Por ello, la empresa que está utilizando la posibilidad de rebajar gasto, tiene la obligación de aplicar el impuesto único mensualmente a la asignación pagada al dueño, socio o accionista que cumple los requisitos para percibir una renta denominada sueldo empresarial, que no es necesario que sea considerada para realizar cotizaciones mensualmente. Por ello, si la empresa no tiene el dato y le entrega el ingreso neto al beneficiario, donde no le descuenta cotizaciones, entonces éstas si las hace la persona las rebajará en la declaración anual de impuestos y no se informan en el LRE de la empresa. Por el contrario, si las cotizaciones se pagan con la asignación, entonces van en el proceso de cargo de la empresa y será informadas en el LRE.
Don Omar, muchas gracias por aclarar.
Me queda una duda. Respecto de lo que usted me comenta: «si las cotizaciones se pagan con la asignación, entonces van en el proceso de cargo de la empresa y será informadas en el LRE.»
Si mi empresa me paga sueldo empresarial $X, y quiero que mi me pague AFP $Y y Isapre $Z,
1. ¿en el LRE pongo AFP $Y en 3141 y Isapre $Z en 3143? O pongo el total $X + $Y +$Z en 2161?
2. En Previred, ¿me pago AFP e Isapre en el modulo de independiente o en el modulo de empresa?
Atte,
Alex:
Si la empresa considera el pago de la cotización como parte del proceso de pago del sueldo empresarial, aplicará dichos valores como rebaja de la base afecta a impuesto único, con lo cual determina el impuesto a retener, teniendo la obligación de informar dentro del proceso del LRE, aún cuando se paguen en el módulo de cotizante independiente voluntario.
Hola Omar!
Muchas gracias por la valiosa información que comparten.
Quería consultar si la ficción del sueldo empresarial es válida cuando existe un control indirecto de la sociedad y, si en caso de aplicar, le supondrían las mismas reglas en caso de tener control indirecto mayoritario.
Por ejemplo, una sociedad A que está compuesta por una persona jurídica B con un 80% y una persona Jurídica C con un 20%.
Los socios, personas naturales de B, trabajan en A. Si suponemos que uno de los socios tiene el 90% de participación de B, técnicamente tendría control indirecto sobre la sociedad A, por lo que pasaría a ser una especie de accionista mayoritario.
Quedo atento a su respuesta!
Pablo:
Le relevante es si hay o no dependencia o subordinación, lo que se tendrá que demostrar en el caso específico.
Lo determinante para la existencia de un vínculo laboral es la presencia efectiva de subordinación o dependencia, que se manifiesta en hechos concretos como supervisión, cumplimiento de horarios y obligación de seguir instrucciones.
No se aplicará la restricción refiriéndola solamente considerando la participación directa de dueño, socio o accionista. Sino que se aplica también a la relación indirecta con la sociedad que actúa como empleador, lo que debe demostrar, ya que por ejemplo, si el socio indirecto es quién tiene la representación de ambas entidades, no se podría considerar que existe dependencia. Distinto sería si la persona natural que trabaja en la sociedad C reporta a un directorio, ello podría demostrar la existencia de dependencia de ellos (los accionistas personas naturales de C o incluso pudiera existir un Directorio en B.
En concreto, hay que demostrar que la dependencia y subordinación existe, de lo contrario, sea la relación de propiedad directa o indirecta, no podría considerarse que la persona socia, accionista o dueña sea un trabajador dependiente.
Hola tengo una pyme siempre me he tenido un sueldo mensual por 550.000 no pago cotizaciones ya que tengo otro trabajo dependiente pero nunca llegue el libro de remuneraciones de 2025
Acabo de ver que para que el sueldo empresarial sea aceptado debo tenerlo en el libro de remuneraciones de DT
Podría llenar todo el año 2025 o si hago eso me pueden multar ?
Marynes:
No es un requisito absoluto, ya que, por ejemplo, las empresas que tienen menos de cinco trabajadores no tienen la obligación de llevar el libro de remuneraciones.
Lo que ocurre es que la asignación del sueldo empresarial es un flujo mensual, por lo que se debe acreditar que ello así ocurra, por lo que las pruebas son relevantes, donde estará el pago mensual y obviamente el registro contable de ese movimiento, acompañado, cuando corresponda, de la retención del impuesto único pagado en cada período.
Lo que sí o sí debe incluirlo en la DJ 1887, por lo que si no lo incluyó en el Libro de Remuneraciones, sí o sí tendrá que estar en el registro de datos de la DJ 1887, amparado con los pagos mensuales de la asignación. De lo contrario, no podría considerarse una asignación de remuneración al socio, en la ficción tributaria del sueldo empresarial.
Don Omar, muchas gracias por la ayuda de usted y su equipo.
Una empresa SPA único socio y dueño, quiere realizar sueldo empresarial a este socio por $1.000.000 mensual, efectivamente realiza la mayoría del trabajo de su pyme,
Consultas
1.-Este socio quiere solicitar un crédito bancario más adelante por eso quiere pagar cotizaciones, entiendo que debe pagar sus cotizaciones como independiente sin AFC en previred y el impto único lo paga mediante el f29 de la empresa?
2.-Para la formalidad la empresa emite una liquidación de sueldo como formato de trabajador normal (sueldo empresarial en este caso), donde incluya la AFP y Fonasa que pagará como independiente o esa parte no se debe considerar?
3.-El gasto aceptado tributariamente en la empresa será el $1.000.000 ?
4.-En la DJ 1887 como debe declarar, solo el monto de sueldo y el impto único? las cotizaciones que paga el socio en forma independiente se declarar en esta DJ 1887 o no?
Agradezco su respuesta,
Gracias,
Danilo Arena
Danilo:
Cuidado, ya que los bancos para medir capacidad de pago/endeudamiento del cliente, no considera el ingreso de un sueldo empresarial, ya que ello es una ficción tributaria entregada a voluntad del mismo empresario o socio, por lo que no hay continuidad asegurada, como sería la existencia de un contrato de trabajo con un empleador.
El proceso que describe, para el caso del sueldo empresarial es correcto, incluyendo la retención del impuesto único mensual, que se aplicará sobre el valor bruto menos las cotizaciones que como independiente pagará.
En la DJ 1887, presentada por la empresa, van todos los conceptos que formen parte de la asignación, como renta afecta a impuesto (asignación bruta de sueldo empresarial, que será también el gasto de la empresa), donde están incluidos los valores como cotizaciones previsionales, pero no se informan separadamente, ya que ellas se rebajan en el formulario 22 que presenta el beneficiario. También se informará el impuesto único mensualmente retenido por la empresa.
Estimado Omar.
Ojala pueda ayudarme con dudas tributarias referidas a APV regimen A y B.
Si yo hice APV B, tuve un ahorro de impuesto, por ejemplo del 13,5% y ahora no lo incluyo a la pensión y estaré por ejemplo en el tramo del 8%, ¿pagaré impuesto del 8% aun cuando me ahorré el 13,5% cuando hice el APV?
Por otro lado, cuando retiro APV A, esas platas ya pagaron impuesto, ¿que pasa con la bonificación del estado?, al menos en mi AFP esta aparte. ¿pagaré impuesto solo por rentabilidad?
Ojala me pueda ayudar.
Muchas gracias.
José:
Efectivamente, cuando usted hace APV del Régimen de la letra B, el ahorro de impuestos es a la tasa vigente en el año del ahorro y el impuesto por el rescate es a una tasa promedio del año en que hace retiro de los fondos. Esto siempre y cuando esté pensionado al momento de rescatar los fondos, que es su caso, según lo que podemos concluir de lo comentado en su consulta.
En el caso del APV del Régimen de la letra A, la bonificación siempre se maneja aparte de su ahorro porque sólo accederá a ella si los fondos del APV los usa para pensionarse. En caso de que no sea así, y usted los retira, sólo debe tributar sobre la ganancia o mayor valor obtenido sobre su capital. La bonificación y la rentabilidad asociada a ella es devuelta al fisco por la administradora del APV que corresponda, en este caso, la AFP.
Hola Omar.
Primero que todo agradecer toda las orientaciones que realizan por este medio.
Tengo una empresa consultora con mi esposa (50 y 50) solo tenemos como gastos los honorarios de las personas que trabajan con nosotros. Nunca henos hecho uso del sueldo empresarial, solo hemos usado retiro (eso lo hacia el contador que teníamos hasta septiembre de este año).
¿Será más conveniente usar sueldo empresarial?, si es así debo hacer uso del LRE o simplemente hacer uso de la DJ 1887.
Gracias
José:
Una sociedad de profesionales (asumiendo que la consultora tiene esa condición), puede declarar en primera categoría, rebajando los gastos asociados a su gestión, como también, si no es un contribuyente que declarar en primera categoría, podrá rebajar los gastos efectivos. En ambos casos los gastos se deben acreditar, entre los que se encuentran la colaboración de otros profesionales, patente, servicios contables, arriendos, publicidad, etc., tributando por la diferencia.
Por ello, si Ud. es socio y trabaja en la empresa, podría utilizar la ficción tributaria del sueldo empresarial, pero ello genera igualmente el pago del impuesto único en forma mensual, lo que es equivalente al impuesto Global Complementario que realiza a nivel anual cuando declara retiro. En concreto, dado que son dos socios, quizás lo más conveniente es que sigan tributando en base a los retiros, ya que eventualmente sus ahorros quedan en la empresa, sin ser retirados y disponibles para el crecimiento de ella.
Ahora si quieren realizar los aportes previsionales como cotizantes independientes, para salud y pensión, ahí efectivamente es más recomendable realizar el proceso por la vía de la asignación de un sueldo, pagando mensualmente las cotizaciones previsionales como cotizante independiente voluntario y sobre el líquido el pago del impuesto único mensual, obviamente registrándolo al final de año en la DJ 1887, dado que no tendrá la obligación de registrar el LRE (no tienen trabajadores dependientes o son menos de cinco).
Muchas gracias por su respuesta.
Si tengo una persona que tiene una sociedad limitada (socio 90%) . no tiene contrato, solo realiza retiros de la sociedad. y debido a esto tuvo que pagar 14 millones de pesos en impuestos de segunda categoría.
Esta persona quiere realizar apv para rebaja tributaria, puede realizarlo? cuanto debe cotizar en su AFP para poder tener el beneficio? puede cotizarse como independiente? tiene algun tope diferente para realizar su APV?
Si quisera contratarse por la empresa debe hacerlo como sueldo patronal?
Camila:
Extraño lo que indica, ya que el contribuyente aludido, si no tiene ingresos como trabajador, sea dependiente o independiente, no tributa en segunda categoría, sino en el Global Complementario, donde se dará de crédito el impuesto de primera categoría que pagó la empresa.
Como no realiza cotizaciones, tampoco podrá realizar APV. Si lo hiciera, sería como cotizante independiente voluntario, por lo que su posibilidad de realizar APV tiene el mismo tope del valor aportado a la cuenta de ahorro individual para pensiones (no puede utilizar las 600 UF).
Quizás lo que debe evaluar es si realmente debe mantener una participación alta en la empresa, ya que podría incluir a descendientes, por la vía de donación de derechos sociales. Si no es así, quizás debe analizar si es conveniente realizar retiros por valores que destinará a ahorro, ya que ello puede seguir siendo realizado en la empresa, con lo cual no pagará más impuesto, hasta que efectivamente retire los recursos.
buenas tardes, tengo una duda con la informacion del sueldo empresarial, si la empresa SPA tiene un trabajador , no esta obligado a presentar LRE, ahora si el socio se asigna un sueldo empresarial , tiene que presentar el LRE, para que el sueldo sea aceptado como gasto?, porque aun así por el numero de trabajadores no esta obligado a presentar el LRE.
si no esta obligado a presentar el LRE, basta con la DJ 1887, para que el sueldo sea aceptado como gasto.
Mireya:
Efectivamente, si no tiene más de cinco trabajadores, no está obligada a presentar el LRE (Libro de Remuneraciones Electrónico), pero lo puede realizar en forma voluntaria, con lo cual el cruce de información que realiza el SII será más expedito. La información estará en la DJ 1887. Recordar que es obligatorio, si corresponde, pagar el impuesto único que pueda afectar a la asignación de sueldo empresarial mensualmente.
Estimado, muchas gracias por siempre sus respuestas y su orientación.
Quisiera consultar si un sueldo empresarial son de 500.000 se debe pagar impuesto único? y como se calcula el impuesto unico si no se paga cotizaciones.
Alejandro:
Debe liquidarlo como una remuneración mensual, viendo la tabla vigente de Impuesto Único a los Trabajadores para cada período. Por el monto que indica, que es menor a 13,5 UTM, no se paga impuesto, pero debe registrarse como remuneración, para incluirlo en el Libro de Remuneraciones y también en la declaración anual de impuesto del socio o accionista y en la DJ 1887 que debe presentar la empresa.
Puede ver la tabla vigente en https://www.sii.cl/valores_y_fechas/impuesto_2da_categoria/impuesto2025.htm
Hola Omar y equipo buenas tardes,
Quisiera hacer la siguiente consulta. Respecto al pago previsional como sueldo empresarial en spa .
LLevo haciendolo al menos hace 5 años. Pero en mi calidad de extranjero residente con mas de 10 años estoy pensando en dejar de hacerlo.
Para que mi sueldo siga siendo un gasto aceptado; con solo mantener el pago del impuesto unico seria suficiente? Que consecuencias/beneficios me podría traer esta decisión ?
muchas gracias!
Gastón:
Para utilizar como gasto la asignación del sueldo empresarial, a partir del año 2020, no es necesario el pago de cotización. Pero sí, como Ud. lo indica, se debe pagar el impuesto único en forma mensual, que será retenido por la empresa pagadora de la asignación y declarado en su formulario 29.
La consecuencia es que si tiene fondos acumulados en la institución previsional (AFP), no los incrementará por nuevos aportes para una futura pensión. En el caso de aporte a la institución previsional de salud, no tendrá plan vigente, al dejar de pagar. Si lo hace en forma directa, no sería rebaja de gasto de la renta afecta (no tendría cotización previsional, sino que sería como cotizante voluntario).
Estimado, buenas tardes, agradeceré su valiosa orientación en 2 preguntas:
1- La primera, tengo a una empresa SPA que tiene un socio con el 10% de las acciones y el otro 90% tiene como socio a una empresa de inversiones, este socio del 10% trabaja actualmente en la empresa como conductor, no tiene subordinación y dependencia y es representante legal pero se le paga gratificación , no se le descuenta AFC y actualmente se le paga un bono por producción, es correcto el tratamiento?
2- Tengo una empresa SPA también que tiene un socio con el 50% de las acciones, y se paga cada año un bono de vacaciones el cual asciende a un sueldo liquido adicional, actualmente el sueldo liquido de esta persona es de $7.000.000 es correcto que se este entregando este tipo de bonos y cuales son las consecuencias en caso de que no fuese correcto aplicarlo?
Camila:
Lo principal es validar si hay o no dependencia. Si no la hay, entonces el trabajador no tiene la calidad de dependiente y no es afectado por las normas del Código del Trabajo. Esto es un tema de pruebas, considerando que en cualquier momento puede ser cuestionado, ya sea por las entidades fiscalizadoras, como el SII o también por las entidades previsionales, como la AFC, ya que los trabajadores independientes no son beneficiarios del seguro de cesantía, menos los afiliados independientes voluntarios, como sería el caso de las situaciones planteadas.
Para el SII, prima la condición de socio, pero claramente hay que analizar la situación laboral. Si no tiene dependencia, no tiene los beneficios del Código del Trabajo, como el derecho a vacaciones, asignaciones o la misma gratificación. Sería un cotizante independiente voluntario, que optaría por la figura del sueldo empresarial, donde para aceptarse como gasto tributario el monto asignado como remuneración, éste debe al menos pagar el impuesto único mensualmente, donde dentro de la asignación estarían los conceptos de bonos o cualquier adicional, siempre que cumpla los requisitos de ser un valor de mercado.
Buenos días!,
Favor solicito me pueda aclarar unas dudas:
– Somos 4 accionistas de una SpA, con 25% de participación C/U, un accionista es representante legal.
Se puede ocupar la figura de sueldo empresarial y cotizar de forma independiente?, es factible siendo SpA.
O esta figura es sólo para empresarios individuales, socios de empresas de responsabilidad limitada y socios gestores SpA?
Muchas gracias!!
Alicia:
La figura del sueldo empresarial es aplicable también para accionistas que laboren en su propia empresa.
El inciso cuarto del N° 6 del artículo 31 de la Ley de la Renta, establece lo siguiente (lo remarcado es nuestro):
«No obstante disposición legal en contrario, para fines tributarios, se aceptará como gasto la remuneración razonablemente proporcionada en los términos del párrafo anterior, que se asigne al socio, accionista o empresario individual que efectivamente trabaje en el negocio o empresa. En todo caso, dichas remuneraciones se considerarán rentas del artículo 42, número 1. Asimismo, se aceptará como gasto las remuneraciones pagadas al cónyuge o conviviente civil del propietario o a sus hijos, en la medida que se trate de una remuneración razonablemente proporcionada en los términos del párrafo anterior y que efectivamente trabajen en el negocio o empresa.»
Muchas gracias por su respuesta, excelente!
Tengo otras dudas,
– Sí cotizo AFP, SIS Y SALUD, un sueldo empresarial está obligado a cotizar por accidentes del trabajo?, que me aconseja es necesario en ambas SpA o bastará en una?
– Sí soy accionista en dos SpA, y supero el monto imponible en cotizaciones, debo ajustarme a ese tope o ese tope es sólo para cotizaciones obligatorias?.
Alicia:
El sueldo empresarial asume que el trabajador es un independiente, por lo que su cotización es voluntaria. Por ello, podría considerar como gasto la asignación de remuneración solamente pagando el impuesto único que afecte al monto determinado como remuneración, es decir, podría no efectuar cotizaciones previsionales. Si las hace, como ya comentamos, es con la calidad de trabajador independiente cotizante voluntario, por lo que puede también cotizar por accidentes del trabajo.
También, para efectos de la fijación del monto de la remuneración, ello no es asociado al tope imponible previsional, sino a la remuneración de mercado, considerando el trabajo que el beneficiario desarrolla en forma permanente para la empresa, su tamaño y rentabilidad obtenida, pudiendo tener dos empresas en las cuales participe y se asigne sueldo empresarial, pero deberá en ambas cumplir con los requisitos.
Hola, muchas gracias por la información. Quisiera saber si sigue siendo así lo afirmado en el texto con respecto a las conclusiones: «Las cotizaciones se enteran como cotizante independiente, aun cuando la instrucción comentada deja la duda si prontamente habrán nuevas instrucciones de parte de las instituciones competentes del área previsional (pensiones, salud y seguridad social).»
Me refiero a si sigue siendo la forma, bajo un sueldo empresarial, la cotización enterada de manera independiente o ha habido algún cambio en la norma, que diga que se deben enterar a traves del rut de la empresa?
Muchas gracias !
Carolina:
Siguen teniendo la calidad de trabajador independiente, donde las cotizaciones son como cotizante independiente voluntario. Es más, para efectos tributarios ni siquiera se exige que existan cotizaciones previsionales, pero sí el pago del impuesto único en forma mensual, el cual debe ser retenido por la empresa, incluyéndose dentro del libro de remuneraciones electrónico, pero como cotizante independiente.
Hola, gusto en saludar, gracias por esta valiosa información, quería hacer una consulta, tengo 1 sueldo empresarial, con pago de cotizaciones pero no afectó a impuesto único.
Este sueldo empresarial incluye un viatico
No se si entendí bien, pero para que este viatico sea reconocido como gasto, este sueldo debe estar afecto a impuesto único?, segunda consulta .. Según indica el SII, las cotizaciones son voluntarias, si ya pago cotización puedo dejar de pagarlas? O debo continuar como siempre. Agradecere mucho si me pudieran orientar. Muchas gracias.
Karina:
El sueldo empresarial es una ficción tributaria, donde no hay relación contractual y menos la clasificación de trabajador dependiente, por lo que no existen los conceptos de viáticos, asignaciones de movilización, gratificaciones, bonos, etc. No son reconocidos como conceptos laborales y también no tienen exención tributaria, como es el caso de las asignaciones o viáticos.
Cualquier valor que se entregue a la persona en la condición de trabajador independiente, haciendo uso de la ficción comentada (sueldo empresarial), serán parte de ese monto bruto definido, que tendrá la clasificación de ingreso afecto a impuesto único y obviamente se debe informar en el Libro de Remuneraciones y también en la DJ 1887, como trabajador independiente. Si ese monto bruto no está afecto a impuesto único, por no ser superior a 13,5 UTM mensualmente, igual al final del período se tiene que adicionar a las otras rentas que la persona tenga y declarar, si procede, en el Global Complementario presentando el formulario 22 en abril del año siguiente.
Por ejemplo, puede ver lo indicado por el SII en el oficio N° 2.069 de 16.10.2025, que lo puede buscar en https://www.sii.cl/normativa_legislacion/jurisprudencia_administrativa/ley_impuesto_renta/2025/ley_impuesto_renta_jadm2025.htm que en la parte pertinente señala:
«La remuneración asignada al socio, accionista o empresario individual que efectivamente trabaje en el negocio o empresa por concepto de sueldo empresarial se considerará renta del N° 1 del artículo 42 de la LIR, pese a no calificar bajo el concepto de “trabajador”, al faltarle la dependencia y subordinación propia de un contrato de trabajo.
En virtud de lo anterior, dado su carácter de asignación, la forma en cómo se desglosa dicha asignación, sea que se asimilen o no a conceptos propios del Código del Trabajo (tales como ratificaciones, asignaciones familiares, de movilización, etcétera) en tanto cumplan los requisitos del párrafo cuarto del N° 6 del inciso cuarto del artículo 31 de la LIR, la empresa podrá deducir como gasto el sueldo empresarial(4).
Nota 4: Ver apartados 3.7.4. y 3.7.8. de la Circular N° 53 de 2020.»
Buenas tardes, por que se debe incorporar el SIS en el código 3141 de LRE si para la base tributable no se considera, me refiero para el calculo del impuesto unico.
Gracias
Eduardo:
De acuerdo a lo estipulado en el manual de libro de remuneraciones electrónico de la Dirección del Trabajo, en el código 3141 se debe declarar la tasa de AFP, por lo que se debe excluir la tasa del Seguro de invalidez y sobrevivenvia (SIS). El SIS en el Libro de remuneraciones electrónico (LRE) podría generar confusiones en la determinación de las obligaciones tributarias, como lo es el cálculo de impuesto único de segunda categoría (IUSC), para el caso de trabajadores independientes.
Es fundamental seguir las directrices establecidas por la Dirección del Trabajo para asegurar que las declaraciones sean precisas y cumplan con las regulaciones legales.
Para mayor información ver link https://static-content.api.dirtrab.cl/dt-docs/lre/lre_suplemento.pdf
Gracias de antemano por la información que brindan por este medio, quisiera consultarles acerca de un caso donde mi persona y mi socia (ambos representantes legales) hemos estado pagandonos via previred nuestras cotizaciones de Sueldo empresarial pero lo hemos hecho desde el portal empresas desde hace mucho tiempo, donde hemos pagado es la AFP Y Salud.
Hace poco nacio la duda de un comentario que escuche de que los socios lo debemos pagar por el portal de independientes, mi consulta es, cual es el proceso para realizar esto? y es esto un problema mantenerlo de la forma que se esta haciendo en este momento?
Fav:
En estricto rigor Uds. no tienen la calidad de trabajador dependiente, sino independiente que cotiza voluntariamente. Por ello, debe realizar los pagos como tales, no siendo trabajadores de la empresa (no hay ningún beneficio, como gratificaciones, horas extras, indemnizaciones).
Buen día. En previred en independiente dice «Informamos que todos los pagos que realice voluntariamente como trabajador independiente, de acuerdo a la Ley 21.133, no serán considerados en la operación renta del siguiente año.» que significa?
María:
Si Ud. ve el artículo 5° N° 1 de la mencionada Ley N° 21.133, hay una modificación al último inciso del artículo 50 de la Ley de la Renta, que quedó de la siguiente forma (se remarca lo que se agregó):
«Con todo, los contribuyentes del N° 2 del artículo 42° que ejerzan su profesión u ocupación en forma individual, podrán declarar sus rentas sólo a base de los ingresos brutos, sin considerar los gastos efectivos. En tales casos, los contribuyentes tendrán derecho a rebajar a título de gastos necesarios para producir la renta, un 30% de los ingresos brutos anuales. El monto de las cotizaciones previsionales que se enteren por estos trabajadores independientes no se rebajará como gasto necesario para producir la renta. En ningún caso dicha rebaja podrá exceder de la cantidad de 15 unidades tributarias anuales vigentes al cierre del ejercicio respectivo.»
Entonces, lo que Ud. debe revisar es cuál es la opción ejercida para rebajar los gastos, en el caso de emisión de boletas de honorarios, ya que si elige la opción de gastos presuntos, en el monto del 30% del ingreso, con tope de 15 UTA, se incluyen todos los gastos, no pudiendo rebajar ningún gasto efectivo. Por el contrario, si opta por declarar en base a gastos efectivos, rebajará las cotizaciones pagadas en el año en que se percibieron los ingresos a declarar.
Hola Omar, buenas tardes,
Tengo una SpA y en septiembre del 2024 comencé a pagarme sueldo empresarial con liquidaciones de sueldo, sin cotizaciones, pagando el impuesto único en el F29 y declarando el LRE en la DT.
La pregunta es ¿ Hay que declarar la DJ 1887 o con haber presentado el LRE queda cumplida la obligación? (En el SII no me aparece la DJ 1887 presentada y solo me aparece consultar la información la información que presenté en el LRE).
Lorenzo:
Si usted remitió el libro de remuneraciones mensualmente a la DT durante el año, el SII debería haber subido en forma automática la DJ 1887 en el Rut de la empresa. Si esto no ocurrió, es el contribuyente el que debe confeccionar y subir al SII dicha declaración, ya sea, digitando los datos directamente en el Formulario en línea o subiendo un archivo plano de acuerdo a instrucciones del SII.
Le sugerimos que revise, con su Rut y clave personal, si le aparecen los datos en sus Agentes Retenedores y, si no es así, que la empresa prepare la DJ 1887 y la envíe.
Estimado, espero puedas orientarme. Tengo la siguiente situación, si eres emprendedor, haz hecho hace 9 meses la formalización de tu negocio, formando una SpA, eres único dueño y accionista de tu SpA, creada hace casi 1 año, no tienes a nadie trabajando en tu empresa pero aun no haz decidido tu remuneración no te haz asignado un sueldo, por ende no tienes como acreditar esos ingresos, dado que no hay nada formal para ello todavia..en SII te solicitan realizar una declaración en materias de remuneración, la pregunta es, ¿es obligatorio hacer esta declaración? si aun no te estas remunerando y no hay datos en ese aspecto. Que se puede hacer en ese caso, considerando que la fecha expira el 28 de marzo 2025. Gracias. Quedo atenta.
Carolina:
El SII no exige asignar remuneración al dueño de la empresa. Lo que indica es que si hay pago de remuneraciones, se debe realizar la DJ1887. Si no las hay, no procede la presentación de la mencionada declaración.
Buenos días, no se si es por este medio que puedo hacer una consulta, y es la siguiente: Debo agregar a la DJ 1887 junto con los trabajadores al empresario que paga sus cotizaciones como independiente?
Gracias
Efectivamente debe ingresar a la Declaración Jurada 1887 el pago de la remuneración del empresario individual.
La única consideración es que esas cotizaciones las pago bajo el modulo de independiente de previred, así mismo el impuesto único debió retenerlo y enterarlo en el F29.
Recomendamos revisar: https://www.sii.cl/pagina/juradas/operaciones/anexoc/insf1887.html
Con la emisión de esa declaración jurada y el Certificado N° 6, sobre sueldos y otras rentas similares, esas remuneraciones pasaran a formar parte de los agentes retenedores para la emisión de su declaración de renta personal del año tributario 2025. https://www.sii.cl/declaraciones_juradas/suplemento/2025/Cert6_Inst_DJ1887.pdf
Muy explicativo y pedagógico el artículo. Gracias por permitirnos acceder a ellos!!
Tengo una duda referente al tratamiento de una empresa EIRL (Unipersonal). El socio, a partir de Enero 2025, tendrá un sueldo empresarial, de acuerdo a precio de mercado. Para el cálculo del impuesto único, se debe calcular la base imponible como un trabajador normal?? Remuneraciones menos Imposiciones previsionales (AFP + salud) Y respetando el tope imponible de UF 87,8?
o no debo considerar estos descuentos, calculando directamente el impuesto único sobre la remuneración?
Y como lo indico en el LRE?
Agradezco vuestra amable respuesta.
Saludos.
Estimada Delfín
La ficción de sueldo empresarial es una remuneración a nivel del mercado, para pagar la gestión que el socio ejecuta.
Debe hacer una Liquidacion de sueldos, similar a la de un trabajador, deduciendo las cotizaciones previsionales (AFP +SIS +SALUD hasta el 7% confirme al tope legal) y determinar la base tributaria sobre la cual debe aplicar la tabla progresiva de impuesto único.
En el LRE recomendamos que consulte: https://static-content.api.dirtrab.cl/dt-docs/lre/lre_suplemento.pdf
Sueldo empresarial (cód 2161) En este campo se debe indicar el monto bruto pagado por concepto de sueldo empresarial. Conforme a lo dispuesto en el artículo 31 Nº 6 de la LIR, el sueldo empresarial consiste en aquel pago asignado al empresario individual, el titular de empresas individuales de responsabilidad limitada, al socio de sociedades de personas, al socio gestor de sociedades en comandita por acciones y a los accionistas de sociedades anónimas y sociedades por acciones, aceptándose como gasto los montos razonables conforme a una remuneración de mercado, la importancia de la empresa, las 57 rentas declaradas y siempre que los beneficiarios de tales pagos efectivamente presten servicios en la empresa.
Hola
Muy buen artículo!
Pregunta :
El sueldo empresarial puede ser variable ? O debe ser una remuneración fija para todos los meses ?
Gracias
Estimada Isabel:
La asignación aceptada como gasto debe cumplir con el requisito de ser una trabajo real y obviamente podría tener un componente variable asociada quizás a producción, ventas u otra medición, pero debe ser un valor de mercado, afectándose con impuesto único mensualmente.
Excelente artículo.
Consultó sobre sueldo empresarial, mi duda es si está remuneración puede ser variable, de un mes a otro , u debe ser una remuneración fija todos los meses?
Saludos
Muchas gracias
Estimada Isabel:
La asignación aceptada como gasto debe cumplir con el requisito de ser una trabajo real y obviamente podría tener un componente variable asociada quizás a producción, ventas u otra medición, pero debe ser un valor de mercado, afectándose con impuesto único mensualmente.
Estimado Omar, muy buenas tardes, agradezco mucho la disposición que tiene para responder cada pregunta que le realizan.
Tenía muchas dudas respecto al sueldo empresarial y el SIS.
Finalmente, para corroborar que la gestión que realice este bien, paso a comentar lo siguiente:
En el mes de diciembre se canceló por primera vez el sueldo empresarial a los 3 socios de la empresa a través de liquidación de sueldo, sin embargo el software que utilizamos no calculo el SIS ni Mutual, lo cuál entiendo esta bien, sin embargo, al momento de pagar en PreviRed, me calculaba automáticamente el SIS, ya sea como independiente y dependiente, finalmente, como es un costo empresa que no se visualiza en la liquidación, se cancelo como trabajador dependiente sumando el SIS.
Llego el mes de enero y se repite lo mismo, desde el software me indicaron que pusiera un bono para suplir el SIS y no me afectará la contabilidad, pero revisando ahora el LRE declarado en diciembre en la DT, en el cód. 3141 se informo solamente el porcentaje de la AFP. Leyendo todas las consultas anteriores, entendí que se debe sumar el costo del SIS y agregar al cód. 3141, por ende, debo rectificar la declaración de diciembre.
Por todo lo anterior, quisiera saber;
si estoy realizando bien este procedimiento,
si debo rectificar el LRE de diciembre y
si debo de la misma manera trabajar el mes de enero y los venideros.
Desde ya agradezco mucho su respuesta.
Estimada Pilar,
se contactaran con usted directamente del area RRHH.
Saludos cordiales,
Hola buenos días, aún no se contactan conmigo. Sin embargo, tengo otra duda, si los dueños de la empresa se pagan un sueldo como trabajador dependiente y ahora pasaron a sueldo empresarial, cómo le informo a la AFC que ya no cotizaran el Seguro de Cesantía? Por ejemplo, en PreviRed me dan la opción de cese o retiro, pero ellos siguen percibiendo sueldo, AFP, Salud y SIS. Ahora nos informar mora presunta y me piden esa información.
Quedo atenta a su respuesta, muchas gracias.
Pilar:
Se contactarán hoy o mañana con Ud.
Lo que hay que considerar es la situación real de la persona, ya que si no es un trabajador dependiente, siempre debió informarse como independiente, no teniendo la afiliación a la AFC, por ejemplo, y tampoco ningún concepto de pago no renta de asignaciones, siendo todas consideradas dentro del monto asignado.
Estimado Omar,
Junto con saludar y agradecer tu importante apoyo, me permito consultar lo siguiente: Una empresa operativa tiene como empresas dueñas de esta a dos Sociedades de Inversión, y sobre estas están los socios personas naturales. Estas personas naturales trabajan en la sociedad operativa y reciben un sueldo como si fueran trabajadores dependientes. Tengo la duda si corresponde que se paguen remuneración como dependientes o debieramos aplicar el concepto de sueldo empresarial, considerando que ambos socios tienen influencia significativa sobre la sociedad operativa, son representantes legales de estas, y toman todo tipo de decisiones, pero no son dueños directos.
De antemano muchas gracias por tu respuesta,
saludos cordiales,
Franco
Franco:
Si bien las personas no son socios o accionistas directos, en la sociedad operativa, las condiciones de dependencia o subordinación se deben validar, para que tengan la calidad de trabajadores dependientes. Si en la sociedad operativa, ellos son los representantes legales, no teniendo un directorio al cual reportan, será difícil demostrar la dependencia o subordinación, en caso de ser cuestionada.
Puede ver el Ord. 22, de 16.01.2024, de la Dirección del Trabajo, que es muy atingente a lo que Ud. comenta, que analiza incluso la disposición tributaria que acepta el gasto por la vía del sueldo empresarial, que en la parte final indica (lo remarcado es nuestro):
«Ahora bien, el elemento propio o característico del contrato de trabajo, el que lo tipifica, es el consignado en la aludida letra b), vale decir, el vínculo de subordinación o dependencia. De este elemento, entonces, dependerá determinar si se configura una relación laboral que deba materializarse en un contrato de trabajo, puesto que los señalados en las letras a) y c) precedentes pueden darse también en otra clase de relaciones jurídicas de naturaleza civil o comercial, o para fines tributarios como en la especie.
Lo expuesto precedentemente autoriza para sostener que, no obstante existir una prestación de servicios personales y una remuneración determinada, no se estará en presencia de un contrato de trabajo, si tal prestación no se efectúa en situación de subordinación o dependencia respecto de la persona en cuyo beneficio se realiza.
A mayor abundamiento, cabe agregar que, de acuerdo a la reiterada y uniforme jurisprudencia administrativa de la Dirección del Trabajo, el señalado vínculo de subordinación o dependencia se materializa a través de diversas manifestaciones concretas tales como «la continuidad de los servicios prestados en el lugar de la faena, la obligación de asistencia del trabajador, el cumplimiento de un horario de trabajo, la obligación de ceñirse a las órdenes e instrucciones dadas por el empleador, la supervigilancia en el desempeño de las funciones, la subordinación a controles de diversa índole, la necesidad de rendir cuenta del trabajo realizado, etc., estimándose, además, que dicho vínculo está sujeto en su existencia a las particularidades y naturaleza de la prestación del trabajador».
Precisado lo anterior, y al tenor de su consulta, los socios de sociedades de personas serán trabajadores dependientes de la sociedad para la cual trabajan si se dan los requisitos antes señalados, y en tal caso, corresponderá dar cumplimiento a las obligaciones contenidas en el artículo 515 del Código del Trabajo.»
Omar, gracias por tu pronta respuesta.
mis saludos atentos,
Franco
Franco:
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Hola!
Di con su página y me pareció espectacular que ayuden con sus respuestas.
Yo tengo el siguiente caso:
Soy representante y socio único de una SpA («Inversiones SpA») y esta a su vez participa del 40% de las acciones de otra SpA («Empresa SpA»).
En «Empresa SpA» por las escrituras de constitución soy el único representante con todos los poderes y ejerzo de Gerente General a tiempo completo.
Mi ex-contador interpretó que me corresponde sueldo empresarial (no trabajador) por ser socio indirecto y no tener subordinación.
¿Es correcta la interpretación del contador o debería ser trabajador normal ya que no soy socio directo?
Gracias
Luis:
Puede que su ex contador tenga razón, dado que lo principal es considerar si Ud. tiene o no dependencia, ya que siendo el gerente general y además administrador de la SpA, podría no tener la acreditación para demostrar esa calidad. Sin embargo, ello cambia si Ud. reporta a un directorio, donde claramente ya hay una dependencia, más aún si para efectos tributarios Ud. no es accionista directamente, entonces se aleja más aún la calificación de trabajador independiente.
Lo vital es que Ud., aun siendo gerente general, dado que no es accionista directamente, reporte a un Directorio, con lo cual se validará la dependencia que podría ser cuestionada por la Dirección del Trabajo (por el SII no se cuestionaría, al no tener participación directa como accionista).
es posible asignar horas extraordinarias al sueldo empresarial.
Catherine:
Debemos indicar que lo básico en el sueldo empresarial, es que no hay un trabajador dependiente, sino una ficción tributaria, que permite al dueño asignarse una remuneración por el trabajo que realiza permanentemente en la empresa, no aplicándose ninguna norma del Código del Trabajo, entre las cuales está el cumplimiento de horarios, entrega de beneficios como asignaciones y otros como la gratificación.
En resumen, no hay horas extras para un dueño, socio o accionista que usa la ficción tributaria de considerar gasto el monto de remuneración asignado, cumpliendo con los requisitos exigidos. La asignación puede variar, pero claramente no por el pago de horas extras, concepto que no aplica para los trabajadores independientes, menos para la ficción tributaria del sueldo empresarial.
Buenos días, muy buena página. Felicitaciones!!
Tengo la siguientes duda, respecto de sueldo empresarial, sé que no son obligatorias las cotizaciones previsionales, pero me gustaría cotizar sólo para salud en Fonasa. Es factible cotizar sólo salud y SIS?. Es permitido?. Que me recomienda.
Saludos y muchas gracias!!
Alicia:
El pago de cotizaciones no es obligatorio para los sueldos empresariales. No hay inconveniente en cotizar únicamente para salud.
En cuanto a las cotizaciones previsionales, es posible optar por no cotizar ni en la AFP ni en el SIS. Sin embargo, el sistema no permite realizar un pago exclusivo para el SIS, ya que este seguro está vinculado a la AFP. Solo los trabajadores que cotizan en la AFP tienen cobertura en dicho seguro.
Nuestra recomendación es que realice sus cotizaciones previsionales y de salud, ya que en caso de licencia médica o accidente podrá contar con la cobertura correspondiente.
Puede encontrar más información en el siguiente enlace: https://www.spensiones.cl/portal/institucional/594/w3-propertyvalue-9917.html#recuadros_articulo_4130_0.
Hola Dn Omar
Gran página
Mi consulta. Esta es una empresa con 2 dueños y se quiere realizar un sueldo empresarial sin pago de imposiciones como la jurisprudencia del sii últimamente lo ha establecido. Mi pregunta: No habiendo pago de imposiciones , Cómo se formaliza el sueldo empresarial ?
Gracias y saludos
Andrés:
Siempre puede generarse una liquidación, como comprobante, ya que se debe tratar como un valor afecto a Impuesto Único mensual y registrarse en el Libro de Remuneraciones Electrónico.
La asignación será el monto bruto. Obviamente, no puede incluir otros ingresos como asignación de colación o movilización, ya que no es aplicable ese tipo de concepto, siendo un valor bruto el reconocido como la asignación del sueldo, estando todo gravado con Impuesto Único Mensual a las Rentas del Trabajo.
Buenas tardes, agradezco su tiempo para responder nuestras dudas, por mi parte comentar que soy socia con mi marido en partes iguales en una empresa de tecnología, queremos pagarnos sueldo empresarial con cotizaciones, solo trabajamos los dos en la empresa directamente, no hay mas trabajadores por ahora, mi consulta es si debemos generar LRE o solo basta con pagar mensualmente el impuesto único y luego declarar la DJ 1887 cuando corresponda?
Quedo atenta, Saludos!
Claudia:
En el artículo publicado queda claro que sí hay que incluir en el LRE el pago de sueldos empresariales, indicando los conceptos y códigos que se deben utilizar de acuerdo a las instrucciones de la Dirección del Trabajo.
Si el LRE está bien declarado, es posible que no tenga que presentar la DJ 1887, dado que los datos estarán en el LRE.
Muchas gracias por esta página es muy buena.
pero me quedan algunas dudas.
Tenemos una spa con mi pareja cada uno con un 50%, él es el Representante legal, el puede tener sueldo empresarial, pero si el sueldo no esta afecto a IUSC, igual se puede? igual se considerará como gasto?. y ese S.E. debo registrarlo en la misma planilla donde están los otros trabajadores para cargar a la LRE de la DT?
¿y yo quiero realizarme un contrato de trabajo por la empresa y obtener todos los beneficios como dependiente incluida Asignación familiar, se puede? porque no soy RL y soy yo quien ve los temas de RRHH.
Quedo atenta.
y muchas gracias.
Katherine:
En el caso presentado, en nuestra opinión, son accionistas mayoritarios, ya que tienen igual participación, con lo cual será difícil demostrar que hay subordinación, más si quizás la SpA tiene una forma de administración que pudiera incluir directorio.
El sueldo empresarial, dado que es una ficción tributaria para aceptar la asignación como gasto, es una remuneración afecta a impuesto único, por lo que se debe afectar según la tabla mensual, por lo que si la cifra asignada queda exenta, igualmente cumple el requisito para ser aceptada como gasto la asignación definida para el accionista que trabaja permanentemente en la empresa.
Como es una renta afecta a impuesto único, el SII ha dicho que debe ser incluida en la DJ 1887, por lo que también será parte del LRE, pero siempre se considerará como una pago a un trabajador independiente (pudiendo incluso no pagar cotizaciones sobre dicho monto, dado que no hay obligación de hacerlo).
Buenas tardes
Un sueldo patronal en SPA, socio mayoritario y representante legal de la empresa, debe pagar el SIS en la afp, o en el caso que no se deba hacer, que documentos se deben presentar a la AFP para acreditar el sueldo patronal
Paula:
Cuando se usa la opción del «sueldo patronal», para efectos tributarios, ello incluso podría no tener cotizaciones previsionales, dado que es aceptado como gasto siempre y cuando se grave con impuesto único.
Un dueño, socio o accionista que no sea un trabajador dependiente de la empresa, debe considerarse como cotizante independiente voluntario y puede pagar todas sus cotizaciones en tal calidad, excepto el seguro de cesantía en al AFC. Por ello, Ud. como cotizante independiente voluntario, tendrá la posibilidad de realizar el pago del SIS como tal. Si no lo quiere pagar, estará desprotegido ante un fallecimiento o invalidez.
Puede ver más información en https://www.spensiones.cl/portal/institucional/594/w3-article-2955.html
Buenas tardes don Omar
Agradeceré su consejo respecto a lo siguiente: El único socio y dueño de la empresa tiene contrato de sueldo empresarial del año 2021, es quien realiza las compras y ventas de su negocio, la empresa paga las cotizaciones previsionales AFP, Isapre y Mutual. De acuerdo a lo anterior, entiendo que las cotizaciones previsionales debieron ser pagadas como trabajador independiente y no por cuenta de la empresa. El dueño de la empresa también emite boletas de honorarios a otras entidades por servicios que realiza a terceros.
Desconozco el porqué se llevó de esta forma el pago de las cotizaciones, sin embargo, con el ánimo de regularizar desde ahora, al informar esta situación al dueño, me indica que en vista a la baja en las ventas durante este año, quiere dejar de pagar sueldo empresarial y por ende las cotizaciones. ¿Como informamos a las entidades previsionales, siendo que no puedo emitir un finiquito ya que es el dueño de empresa?
Agradeceré su ayuda
Marcia:
Efectivamente, el socio dueño mayoritario o exclusivo, como lo relata, no tiene la calidad de trabajador dependiente de la empresa, por lo que no es un trabajador. Es un cotizante independiente voluntario, en las instituciones previsionales. También, para efectos de rebajar el gasto tributariamente por remuneración asignada, no es necesario que ella sea afectada con cotizaciones.
Por ello, debería comunicar a cada una de las instituciones, para estos efectos genere un código de movimiento retroactivo en Previred indicando “Finiquito” y guarde ese respaldo. Además, haga un finiquito con pago 0.- por mutuo acuerdo y remítalo a la AFP, AFC e Isapre, ya que de lo contrario no borrarán la deuda que pueda generarse por pagos no realizados.
En la Isapre, tendrá que seguir pagando el plan, si desea seguir con cobertura, pero lo hará como cotizante voluntario independiente. Para ello que contacte a una ejecutiva en la Isapre y cambie su condición de cotizante.
Presenté la misma duda ante la Superintendencia de Pensiones, por el pago de SIS, y su respuesta fue que se paga como si fuese trabajador dependiente, la única diferencia es con el AFC, pero lo demás aunque el sueldo empresarial sea una relación sin subordinación, la ley de la Mutual y SIS indica que debe ser pagada por el empleador, lo mismo indica el SII en cuanto a mutual en el oficio 779 de 25.03.2021
Camila:
Cuidado, ya que si el trabajador no tiene la calidad de dependiente, no existe empleador.
Tomando el mismo oficio N° 779, que Ud. cita, el SII indica lo siguiente respecto del seguro de accidentes:
«En cuanto al seguro social contra riesgos de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales de la Ley Nº 16.744, este constituye un régimen previsional obligatorio que protege a todos los trabajadores dependientes y a los independientes que cotizan, frente a los accidentes a causa o con ocasión del trabajo, de trayecto y a las enfermedades profesionales.
Según lo establecen los artículos 15 y 17 de la ley que regula este seguro, su financiamiento es principalmente en base a cotizaciones de cargo del empleador y de los trabajadores independientes obligados y voluntarios, las que se calculan como un porcentaje de la remuneración o renta imponible, pero en ningún caso se financian con un porcentaje que sea de cargo del trabajador.
Bajo tales características, sumado a que este seguro no constituye una deducción de aquellas indicadas expresamente en el Nº 1 del artículo 42 de la LIR, su monto no puede ser deducido de la base imponible del IUSC.»
Para concluir, cuando no hay dependencia, como es el caso de un dueño, socio o accionista que utiliza la ficción tributaria del «sueldo empresarial», las cotizaciones se realizan como «afiliado independiente voluntario», por lo que no hay pagos de parte del empleador (que no existe), como también incluso la obligación de cotizar.
Lo ideal es indicar a la institución respectiva la condición de afiliado independiente voluntario (no es obligatorio, como sí ocurre en el caso de los emisores de boletas de honorarios), para que se apliquen las normas pertinentes y no se generen contingencias para ambas partes: la empresa y también el trabajador independiente dueño, socio o accionista.
Buenas tardes,
Gracias por toda la ayuda que proporcionan.
MI consulta es sobre una empresa de asesoria en informatica y de gestion para empresas ,donde el socio principal esta desempeñando la mayoria del trabajo en las asesorias en materias informaticas, es ingeniero civil informatico, por lo tanto quiere asignarse una remuneracion. Por otro lado es su señora que lo esta ayuudando en las materias administrativas, agenda, facturacion, preparacion de presentaciones , etc. Mi consulta es que entiendo que en el caso de la remuneracion del socio es sueldo empresarial y por lo tanto , opera como un trabajador independiente. Pero en el caso de la señora , el sueldo de ella , entiendo que es aceptado como gasto, pero opera como el sueldo empresarial o seria una dependiente normal de la empresa.
Espero me puedan orientar al respecto y vuelvo a agradecer.
Nancy:
El sueldo empresarial es aplicable al caso de los trabajadores que no tienen dependencia o subordinación, por tener propiedad mayoritaria de la empresa. Por ello, se acepta como gasto el valor asignado como remuneración, cuando el dueño, socio o accionista trabaje en la empresa, siendo calificado como un ingreso afecto a impuesto único (renta clasificada en el art. 42 N° 1 de la Ley de la Renta), que debe ser retenido por la empresa pagadora de la asignación.
En el caso de un cónyuge de un socio o accionista, que trabaje en la empresa, si hay dependencia o subordinación, ello cumple con los requisitos para ser considerado un trabajador dependiente, dado que no participa como socio o accionista, no tiene la representación legal y claramente trabaja bajo dependencia en la entidad empleadora.
El nuevo texto del N° 6 del art. 31 indica lo que se puede considerar gasto, por concepto de remuneración (lo remarcado es nuestro):
«6°. – Sueldos, salarios y otras remuneraciones, pagados o adeudados por la prestación de servicios personales.
Se aceptarán como gasto las asignaciones de movilización, alimentación, viático, las cantidades por concepto de gastos de representación, participaciones, gratificaciones legales y contractuales e indemnizaciones, como así también otros conceptos o emolumentos de similar naturaleza, siempre que los mismos guarden relación directa con la naturaleza de la actividad de los trabajadores en la empresa. Tratándose de pagos voluntarios por estos conceptos, se aceptarán como gasto cuando se paguen o abonen en cuenta y se retengan o paguen los impuestos que sean aplicables.
Tratándose de personas que por cualquiera circunstancia personal o por la importancia de su haber en la empresa, cualquiera sea la condición jurídica de ésta, hayan podido influir, a juicio de la Dirección Regional, en la fijación de sus remuneraciones, éstas sólo se aceptarán como gasto en la parte que, según el Servicio, sean razonablemente proporcionadas a la importancia de la empresa, a las rentas declaradas, a los servicios prestados y a la rentabilidad del capital, sin perjuicio de los impuestos que procedan respecto de quienes perciban tales pagos. No obstante disposición legal en contrario, para fines tributarios, se aceptará como gasto la remuneración razonablemente proporcionada en los términos del párrafo anterior, que se asigne al socio, accionista o empresario individual que efectivamente trabaje en el negocio o empresa. En todo caso, dichas remuneraciones se considerarán rentas del artículo 42, número 1. Asimismo, se aceptará como gasto las remuneraciones pagadas al cónyuge o conviviente civil del propietario o a sus hijos, en la medida que se trate de una remuneración razonablemente proporcionada en los términos del párrafo anterior y que efectivamente trabajen en el negocio o empresa.
Las remuneraciones por servicios prestados en el extranjero se aceptarán también como gastos, siempre que se acrediten fehacientemente y se encuentren, por su naturaleza, vinculadas directa o indirectamente al desarrollo del giro.
En el caso de reorganizaciones de grupos empresariales, sea que consistan en reorganizaciones societarias o de funciones, incluyendo los procesos de toma de control o traspasos dentro de grupos económicos, que contemplen el traslado total o parcial de trabajadores dentro de un mismo grupo empresarial, sin solución de continuidad laboral, en que se reconozcan por el nuevo empleador los años de servicio prestados a otras empresas del grupo, procederá la deducción como gasto el pago de las indemnizaciones que correspondan por años de servicio al término de la relación laboral, proporcionalmente según el tiempo trabajado en las empresas donde se hayan prestado efectivamente los servicios.»
Estimado Omar:
Junto con saludar y agrader estos articulos, quisera consultar la siguiente situación:
Un trabajador de una empresa en la cual tambien es socio (tiene el 40% de las acciones y no es representante legal), se le cotiza como trabajador independiente (es un factor ser Fonasa o Isapre).
Ese trabajador puede solicitar el pago de una licencia médica.
Francisco:
Según indica la SUSESO (Superintendencia de Seguridad Social), los trabajadores afiliados, ya sean dependientes o independientes, que hagan uso de licencia por incapacidad total o parcial para trabajar, por enfermedad que no sea profesional o accidente que no sea del trabajo, si tendrán derecho a percibir un subsidio de enfermedad, cuyo otorgamiento se regirá por las normas del Decreto con Fuerza de Ley N° 44, de 1978, del Ministerio del Trabajo y Previsión Social.
Tratándose de los trabajadores independientes a que se refiere el artículo 135, letra b), los requisitos para el goce de subsidio serán los siguientes:
1. Contar con una licencia médica autorizada;
2. Tener doce meses de afiliación a salud anteriores al mes en el que se inicia la licencia;
3. Haber enterado al menos seis meses de cotizaciones continuas o discontinuas dentro del período de doce meses de afiliación a salud anterior al mes en que se inició la licencia, y
4. Estar al día en el pago de las cotizaciones. Se considerará al día al trabajador que hubiere pagado la cotización correspondiente al mes anterior a aquél en que se produzca la incapacidad.
Para mayor información revisar los siguientes links: https://www.suseso.cl/612/w3-propertyvalue-221581.html https://www.suseso.cl/612/w3-propertyvalue-221564.html
Sobre mi Consulta anterior, omití comentarles que la sociedad mencionada , no envía LRE. gracias
Nilda:
Solo para que lo considere, cuando utiliza el mecanismo del sueldo empresarial, la asignación se considera una renta del trabajo, afecta al impuesto único de segunda categoría, por lo que necesariamente tendrá que informarse al SII por parte de la empresa que paga la mencionada asignación. De esta forma, la empresa estará obligada a informar, en el formulario que corresponda, la renta afecta al impuesto único, sin considerar si efectivamente soportó o no dicho tributo.
En otras palabras, si la empresa no está obligada a presentar el LRE, pero pagó «sueldo empresarial», debe informar el pago de dicho tipo de renta, en la DL 1887,considerando que no está obligada a presentar el LRE, con lo cual podría haber omitido la presentación de la mencionada declaración jurada, siempre que no tuviese diferencias con lo informado en el mencionado registro laboral.
Estimado
Desde ya muchas gracias por su ayuda. Quería comentarle lo siguiente respecto a una empresa donde hay un socio pagando sueldo empresarial y saber si usted podría ayudarme. El socio se paga por PreviRed como independiente. Paga SIS y Mutual. En el software que nuestra empresa usa, configurado este trabajador como sueldo empresarial, nos arroja el SIS al código 4155 y la mutual al 4152. Pero en la DJ, en «Leyes sociales» (Sección A, montos sin actualizar) se descontó el monto del SIS, y se consideró el monto pagado por la mutual. En el certificado del trabajador, se descuentan de la renta neta solo AFP y Salud (ni SIS ni mutual). Mis preguntas son:
– ¿Corresponde el monto pagado por el socio en la sección de independientes de PreviRed, que vaya en el código 4152? ¿y corresponde que se considere en la Sección A de la DJ 1887, en Leyes Sociales? (a mi me aparece sumado dentro del monto total de leyes sociales)
– ¿El monto del SIS que se paga en PreviRed como independiente, corresponde que vaya en el código 4155?¿corresponde tambien que no se incluya en la Sección A de la DJ 1887, en Leyes Sociales? (a mi el software me tira el SIS al código 4155 y en la DJ no se añade al ponto pagado por leyes sociales)
¿Está bien esto? del software me dicen que cumplen con todo lo dictaminado por la DT, pero no veo el SIS por ningún lado,. Le agradecería muchísimo su orientación.
Valentina:
Los sistemas de proceso de remuneraciones, por regla general, no están programados para la ficción tributaria del sueldo empresarial.
Si realiza cotización por el sueldo empresarial, ello se paga como independiente en Previred, donde el SIS es costo del socio y parte de la asignación; en este caso se suman los montos por aporte a AFP y el SIS, todo lo cual se incorpora al LRE bajo en el código de la AFP.
La instrucción del LRE indica lo siguiente:
«Descuentos (Cód 31xx) 1) Cotización obligatoria previsional (AFP o IPS) (cód 3141) Se debe ingresar el monto pagado por cotización previsional obligatoria de carga del trabajador. Tratándose de los afiliados a AFP, conforme a lo dispuesto en el artículo 17 del DL 3.500, los montos de este código comprenderán el 10% destinado a la cuenta de capitalización individual, más la cotización adicional destinada a financiamiento de la Administradora. Por regla general, el aporte al seguro de invalidez y sobrevivencia contemplado en el artículo 59 del DL 3.500 será pagado por el empleador, debiendo ser declarado en cód 4155. En este caso al ser una Ficción se paga la cotización obligatoria y SIS, ambos costos son del trabajador independiente, por lo tanto va en el código 3141.»
Una consulta don omar ,tratándose de una sociedad de profesionales que tributa en segunda categoría pueden los socios asignarse un sueldo empresarial o esta posibilidad sólo está disponible para las sociedades de profesionales que optan por tributar en primera categoría ?
Ricardo:
Hay una restricción que rige para las sociedades de profesionales que declaran bajo las normas de segunda categoría, a las cuales no se les permite utilizar el mecanismo del «sueldo empresarial», dado que solamente ello ha sido permitido para los contribuyentes que tributan bajo las normas de la primera categoría, donde está lo dispuesto en el art. 31 N° 6 de la Ley de la Renta.
Puede ver, como ejemplo específico, lo indicado por el SII en el oficio N° 3.202, de 03.11.2002, que lo puede buscar en https://www.sii.cl/normativa_legislacion/jurisprudencia_administrativa/ley_impuesto_renta/2022/ley_impuesto_renta_jadm2022.htm
Buen día Don Omar. Le presento la siguiente inquietud
Al momento de cargar el sueldo empresarial al libro de remuneraciones electrónico, los campos obligatorios como:fecha de contrato y similares deben llenarse o se puede colocar en 0?
En el caso de los haberes, hay una casilla obligatoria que es el sueldo, esta debe quedar en 0 y colocar el sueldo bruto en la casilla sueldo empresarial?
Miguel:
La instrucción se encuentra en la respuesta a la consulta específica https://www.dt.gob.cl/portal/1628/w3-article-120621.html (lo remarcado es nuestro:
«Los campos categorizados como «Obligatorio» del LRE que se encuentran definidos en los documentos Suplemento Libro de Remuneraciones Electrónico y Manual de Usuario, deben ser informados en todos los archivos cargados o a través del formulario en pantalla. En el caso de los campos numéricos que se establezcan como obligatorios, pero no correspondan ser informados, deben ser informados con valor «0».»
Por ello, considerando que el dato de la fecha de contrato no es numérico, no debe informarse con cero, sino en blanco, ya que en el caso concreto del sueldo empresarial, no aplica.
En el caso del monto del sueldo, éste sí se debe informar, ya que es el monto mensual que se considera como una renta, incluso afecta a impuesto único, lo que puede generar retención de dicho gravamen, que también se debe declarar. Podría no existir cotizaciones, pero si ello procede, se deben informar normalmente todos esos valores. En el artículo están incluidas las instrucciones del DT al respecto, por lo que puede leerlas para aclarar las dudas y también dejar fuera aquellas deducciones que no proceden (accidentes del trabajo).
Buenas tardes. Me anexo a la pregunta planteada. Al subir la planilla el validador no permite dejar en blanco el campo de fecha de contrato, ¿se deberá llenar con 00/00/0000?
Carlos:
Efectivamente, hay situaciones que podrían ser solucionadas haciendo una incorporación de dato de «contratación», para así evitar la observación, pero ello, en nuestra opinión no es procedente, ya que no existe esa situación en el caso del uso del sueldo empresarial. Por ello, hemos realizado la consulta formal a la Dirección del Trabajo, para que clarifiquen la situación en forma específica.
Las instrucciones dirían que no se declara ningún dato, cuando ello no procede, como sería el caso de la fecha de contrato, que no es un dato numérico, dado que se trata del caso de una «ficción tributaria», donde no está presente la dependencia o subordinación, razón por la cual no se puede autocontratar como trabajador el dueño, socio o accionista de la empresa, que usa el «sueldo empresarial».
Cuando tengamos la respuesta, haremos la publicación de ella, para que todos tengan claro la forma de proceder. Esperemos que se confirme lo que hemos comentado, de no declarar dato alguno en la fecha de contrato, cuando se trata de un sueldo empresarial (además les serviría de control, para no devengar conceptos que no son procedentes, como las indemnizaciones y asignaciones).
Don Omar, buena tarde.
Una de las inquietudes era si al declarar el sueldo empresarial indicándolo en el código 2161, también había que colocarlo en el 2101 (sueldo) el cual es obligatorio.
Miguel:
Según lo descrito en el Suplemento: Manual Libro de Remuneraciones Electrónico, el sueldo empresarial se debe declarar solo en el código 2161, por lo cual no corresponde ser informado en el código 2101.
Por otra parte, la Dirección del Trabajo indica en una respuesta a consultas frecuentes que: “en el caso de los campos numéricos que se establezcan como obligatorios, pero no correspondan ser informados, deben ser informados con valor «0».”
En resumen, el campo correspondiente al código 2101, debe ser informado con valor 0.
Para más información visitar
Estimado Omar,
Junto con saludar, tengo una duda respecto a si es posible que sean contratados como trabajadores dependientes en empresa «A», los socios de empresa «B», siendo la empresa «B» dueña de la empresa «A». Dicho de otra forma, estos socios son dueños de las sociedades de inversión que a su vez son dueñas de la empresa «A». Analizando la situación, la empresa «A» estaría contratando a personas que tienen influencia significativa sobre la misma. Ahora bien, desde un punto de vista jurídico, existiría un contrato entre una persona natural con la empresa «A» que no tiene relación directa con esta.
De no ser posible contratarlos como trabajadores dependientes, habría que darle un tratamiento de sueldo empresarial, aún cuando no son socios directos de «A»?.
De antemano como siempre agradecido por su importante aporte.
Mis saludos atentos,
Franco Riquelme Flores
Franco:
Al menos tributariamente, no son socios o accionistas de la empresa, por lo que no tienen la restricción, pudiendo ser considerados como trabajadores dependientes.
Laboralmente habría que demostrar que ellos tienen dependencia o subordinación, lo que quizás no es tan complejo, ya que la empresa A tiene como socios a personas jurídicas, que actúan en forma independiente de los dueños e incluso a través de otros apoderados.
donde se declara el sueldo empresarial en el global complementario del socio que recibe dicho sueldo
Berta:
Duplicó la consulta.
Gracias por compartir sus conocimientos.
Quiero consultar donde se informar la asignacion de renta del sueldo empresarial en el Global Complementario del socio que recibe dicha renta
Berta:
Con muy pocos datos está la pregunta, pero trataremos de interpretar la duda.
Si el socio o dueños o accionista recibe sueldo empresarial, en el LRE se informa en el código 2101, paga impuesto único mensualmente como cualquier trabajador cod 3161, por ende, los ingresos se declaran en la DJ 1887 (indicar que el LRE reemplaza a la DJ 1887, debiéndose validar que esta correcta la información) y en el beneficiario en su declaración de renta F22 del SII lo incluirá dentro de los ingresos por remuneraciones, pensiones y otras rentas similares de fuente nacional y también la retención del impuesto único.
Ahora, si no está obligado a confeccionar el Libro de Remuneraciones (por no tener cinco o más trabajadores), obviamente tendrá que presentar la DL 1887, con la información asociada a la asignación del sueldo empresarial y la retención de impuesto que mensualmente se realizó, para el beneficiario incluya la renta al declarar su Impuesto Global Complementario.
Buenas tardes Don Omar.
respecto al no pago de cotizaciones, dependiendo del monto este quedara afecto a impuesto unico, el LRE esta habilitado para solo registar estos dos items? y hay algun otro concepto que pagar por leyes sociales? como accidentes del trabajo, ley sanna?
Gracias por compartir sus conocimientos.
María Victoria:
Asumiendo que su consulta es respecto al sueldo empresarial, podemos indicar que esta figura se puede aplicar haciendo el pago de cotizaciones, bajo el módulo de independiente en Previred y declarándolo en el LRE las cotizaciones previsionales obligatorias, es decir, AFP (código 1141 – Cotización obligatoria previsional AFP o IPS código 3141) e Isapre o Fonasa (código 1143-Cotización obligatoria salud 7% código 3143).
El LRE efectivamente está habilitado para registrar el sueldo empresarial a partir del año comercial 2022: Sueldo empresarial (código 2161 sueldo bruto), Impuesto único de Segunda Categoría (código 3161), Retención préstamo clase media 2020 (Ley 21.252) (código 3166) y Rebaja zona extrema DL 889 (código 3167). Esta información se declara tal cual como su fuera un trabajador dependiente, pero es una ficción tributaria.
Respecto de la ley de accidentes, el pago básico es de 0,93%; los trabajadores Independientes (en este caso sueldo empresarial) también pueden afiliarse a una mutualidad y pagar mensualmente para estar cubiertos caso de accidentes o en caso de requerir usar a ley Sanna. En el LRE se declara en el código 4152, esto se distribuye internamente de la siguiente manera:
· La ley 16.744 (0,90 %sobre el imponible) asegura que los/as trabajadores/as dependientes, tanto del sector privado, como del sector público, y los trabajadores independientes que coticen, estarán protegidos por el seguro contra riesgos de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales.
· Ley 21063. Ley sana (0,03 % sobre el imponible es un seguro obligatorio para las madres y padres trabajadores de niñas, niños y jóvenes afectados por una condición grave de salud, para que puedan ausentarse justificadamente de su trabajo durante un tiempo determinado.
Para más información puede revisar el suplemento actualizado de la DT, sección 25) Sueldo empresarial (cód 2161). Link https://static-content.api.dirtrab.cl/dt-docs/lre/lre_suplemento.pdf
En todo caso, para utilizar la ficción del sueldo empresarial, no es obligatorio realizar cotizaciones previsionales, aceptándose el monto asignado mensualmente como gasto, pero afecto a impuesto único.
Buenas Noches Don Omar! Entonces sigo emitiendo boletas de honorarios a mi empresa?
Leticia:
Si Ud. presta servicios, pudiendo acreditarlos, no tiene inconveniente de emitir boletas de honorarios, dado que ello será aceptado como gasto, en la medida que cumpla los requisitos para constituir un gasto aceptado, de acuerdo a lo indicado en el art. 31 de la Ley de la Renta.
Excelente artículo, muy buenas respuestas a los casos planteados.
Buenas Noches! Tengo una Spa, única socia y trabajo en ella y siempre he emitido boletas de honorarios para la empresa, ahora quiero ingresar como sueldo empresarial para poder tener un crédito hipotecario Ya que las entidades castigan mucho a las boletas de honorarios!
Mi pregunta es?
1-Donde registro ese sueldo empresarial para que sea valido?
2- Lo cotizo en previred como independiente o como empresa agregándome como un trabajador?
Atentamente espero su respuesta! Gracias.
Leticia:
No le servirá ante una entidad financiera, ya que Ud. continuará siendo un trabajador independiente (no tiene contrato de trabajo como dependiente). Por ello, no obtendrá ningún cambio en la evaluación. Podría, en el extremo, incluso no cotizar, ya que, la asignación de una sueldo empresarial es una ficción tributaria, debiendo pagar el impuesto único mensualmente por el monto de la asignación.
Estimados:
Junto con saludar y quisiera consultarles, si siempre es una buena opción realizar este sueldo empresarial, es decir, si al llevar a cabo lo establecido por la ley, siempre tendré bajas en las cargas tributarias. Además quisiera saber si existe algún impedimento al ser un socio mayor de 65 años, próximo a jubilarse. y por ultimo si es un requisito la escrituración de un contrato en el que se señale el valor de este sueldo y lo concerniente a las labores a realizar, horarios, etc.
Muchas gracias.
María José:
El sueldo empresarial es una ficción tributaria, que permite reducir como gasto el valor asignado a socio o dueño que trabaje permanentemente en la empresa. No requiere de formalidades (no hay contrato) ni tampoco del pago de cotizaciones previsionales, siendo tratado como una renta del art. 42 N° 1 de la Ley de la Renta, es decir, afecta a pago mensual de impuesto único al trabajo.
Por ello, si cumple con el requisito exigido, puede asignarse un sueldo, sin importar la edad del socio. Ello será un ingreso como renta del trabajo, afecta a impuesto único mensualmente y que deberá agregar al resto de los ingresos en el Global Complementario.
Buenas tardes, Don Omar.
Primero agradecer por toda la ayuda que prestar en está página. Tengo un contribuyente, que tiene sueldo empresarial (3% del total de sus ingresos), jubilación (10% de sus ingresos) y Boletas de honorarios (87% de sus ingresos), el hizo un apv de $7.000.000 y lo rebajamos en el cód. 770 (Recuadro N°1 A.T 2020), pero en el S.I.I me indican que debo usar el máximo por APV sueldo empresarial. Como puedo justificar, el hace el APV por los honorarios que son muchos ingresos.
Muchas Gracias
Estimada
Efectivamente el tope de APV aplicable a los sueldos empresariales es de 10% sobre tope imponible previsional del año, este valor es mensual así que el tope anual se determina multiplicando dicho resultado por 12.
Ahora bien, si su intención fue que el APV pagado (asumimos en forma directa, no vía empleador) era para ser aplicado a sus rentas del artículo 42 número 2 (honorarios) lo más importante es que al llenar la Selección de Alternativas en la institución administradora así lo haya indicado. Y si así fue, es decir, su APV sería en calidad de trabajador independiente, la institución administradora debería haber usado la columna de Trabajadores Independientes para informar.
Si eso es así el tope del APV es de 600 UF. Tener en consideración que para efectos de este tope se deben considerar todos los APVs hechos en el sistema en el año, es decir, de la letra A o B (inciso primero y segundo del articulo 42 bis de la Ley de la Renta).
Saludos
Buenos dias mi consulta es, se celebro un contrato de trabajo empresarial de una spa el cual lleva en unos de sus puntos el pago de gratificacion legal y asignaciones de colacion y movilizacion, estaria correcto ese contrato de trabajo y sus correspondientes liquidaciones donde aparece gratificacion y asiganciones de colacion y movilizacion .
Atento a sus comentarios se agradece su respuesta
Patricio:
Lo que debe definir es si existe o no relación laboral. No existe cuando el accionista es mayoritario y además es el representante legal de la empresa, en cuyo caso no hay subordinación o dependencia, no aplicándose el Código del Trabajo, con lo cual opera la ficción tributaria de permitir como gasto una asignación de remuneración, que es gravada con impuesto único, donde se incluirá cualquier concepto de pago, que incrementará la asignación, pero no puede tener la clasificación que corresponde a un contrato de trabajo, como sería la asignación de movilización o colación, que son ingresos no renta.
Por lo tanto, si no es un trabajador, no puede utilizar la clasificación de trabajador dependiente y cotizar como tal, teniendo gratificaciones y asignaciones no renta, dado que todo valor que se pague será considerado dentro del concepto tributario de asignación gravada con impuesto único y no como el pago a un trabajador dependiente. Si realiza cotizaciones, ello debe ser como independiente.
Buenas tardes, tengo la siguiente duda
Tengo un contribuyente que tiene una SPA acogida al régimen 14D8, el cual es el único accionista y representante de la Sociedad, ahora se le presenta la siguiente situación, obtuvo un trabajo en la cual la empresa mandante le pide que tiene que tener contrato y aparecer en la nomina de trabajadores de la empresa para poder ingresar a faena y prestar sus servicios ya que el efectivamente trabaja en la empresa, no le acepta las cotizaciones como Independiente. ¿En este caso correspondería el sueldo empresarial ?¿Puede hacer las cotizaciones en la planilla de la empresa donde el aparecería como dependiente?
Siempre hemos echo los sueldos empresariales con pago de cotizaciones como independiente y pagando el impuesto único que corresponde previas consultas echas. Pero con esta exigencia de la empresa mandante quedamos con las dudas.
Desde ya muchas Gracias
Teresa:
La exigencia es de una empresa privada y no con la aplicación de la norma, dado que el Código del Trabajo no aplica para personas que no tengan subordinación o dependencia, cosa que en el caso que Ud. comenta no están presente.
Hemos tenido conocimiento de esto en otras ocasiones, dado que son empresas mineras que exigen esta operación para cumplir con exigencias que ellas tienen con los subcontratistas. Esto debe ser un caso común, por lo que a estas alturas ya deberían tener una alternativa, como una declaración jurada del socio que trabaja en su empresa, con lo cual la responsabilidad del contratante se toma conociendo la situación y comprobando que tiene todos los resguardos exigidos.
Don Omar.
Una persona que tiene sueldo empresarial y hace APV, este tiene tope? o es el mismo límite de las 600UF anuales?
César:
Considerando que la ficción tributaria de aceptar como gasto la remuneración que se asigne el dueño, socio o accionista que trabaje permanentemente en su empresa, no implica el cambio de “trabajador dependiente” que seguirá teniendo, por lo que no puede acceder a los límites de APV e incluso a otros pagos como los depósitos convenidos, dado que no ese trata como “trabajador dependiente”.
Dado ello, el límite para APV sigue siendo el monto de lo cotizado, es decir, será el 10% sobre lo que cotice para pensión en la AFP. No se aplica el límite de 600 UF, válido solo para trabajadores dependientes y cotizantes que emitan boletas de honorarios que deben cotizar obligadamente. En otras palabras, el límite será hasta por el monto en UF de sus cotizaciones previsionales obligatorias realizadas en el año respectivo.
Puede ver lo indicado por el SII al respecto, en el oficio N° 1.442, de 29.04.2022, que lo puede buscar en https://www.sii.cl/normativa_legislacion/jurisprudencia_administrativa/ley_impuesto_renta/2022/ley_impuesto_renta_jadm2022.htm
Estimado, buenas tardes. Con relación al Sueldo Empresarial, es correcto que se incluya Movilización y Colación? En una Sociedad, se le incluye a los socios pero por un monto muy superior a los demás trabajadores, y los Socios indican además que se incluyan como montos no afectas al IGC. Muchas gracias!
Lesbia:
En estricto rigor, el sueldo empresarial es una ficción tributaria, por lo que no hay empleador y no hay un contrato de trabajo como trabajador dependiente del socio. Por ello, en nuestra opinión, no procede el pago de asignaciones, menos con la calificación de no renta. Cualquier pago que se realice, se sumará al monto de la asignación, lo que debe gravarse con impuesto único mensualmente (por ser definido como una renta del art. 42 N° 1 de la Ley de la Renta).
Don Omar
Sigo teniendo algunas dudas respecto del sueldo empresarial
1) si el socio tiene un sueldo de $ 1.300.000 y las cotizaciones de AFP y Salud suman $ 260.000. mi pregunta en concreto es, el gasto que se acepta tributariamente es $ 1.300.000 y contablemente en la contabilidad de la empresa debo rebajar esas cotizaciones previsionales para despues pagarlas? Se me genera una confusion entre el gasto aceptado y el pago de las cotizaciones que entiendo se pagan como independiente
2) Entiendo que en un sueldo empresarial no es obligacion cotizar. Bajo esa premisa, entonces un sueldo empresarial solo puede pagarse FONASA y no AFP?
Gracias
Saludos
Roberto:
El gasto es por bruto, es decir, los $1.300.000. La forma de entero de las cotizaciones no disminuyen ese valor, considerando que es un trabajador independiente.
Efectivamente, para efectos tributarios no es necesario el pago de cotizaciones, considerando que se asocia a la asignación de la renta bruta, que sí está afecta a impuesto único. Las cotizaciones, si las hace, es una decisión del contribuyente que paga como afiliado voluntario.
buenas noches, gracias por compartir sus conocimientos, le quiero hacer una consulta con respecto al pago de las cotizciones que corresponde realizar a travez de previred, influye en algo la sesion desde donde se realiza el pago, tiene que ser con la sesion de la empresa o del representante legal ? en el modulo de independiente…
Carmen:
Somos un grupo de profesionales detrás del proyecto.
Respecto a su consulta, el usuario para utilizar la aplicación debe estar definido. Eso dependerá de qué quiere presentar y que calidad de usuario tiene. Por ejemplo, usted puede acceder la clave personal y tener asociadas varias empresas, con distintos atributos (ya sea para cargar nóminas, generar pagos, bajar información, etc.). Así mismo, con esa misma clave puede pagar temas personales como la cotización de su trabajadora de casa particular o sus cotizaciones como independiente.
Se sugiere contactar directo a Previred y revisar que tipo de usuario tiene asignado, para ver si se adecua a lo que quiere realizar. En todo caso, el pago es como independiente, no a través de la empresa (no es un trabajador dependiente), por lo que el acceso es diferente.
Hola estimados
Quisiera hacerles una consulta por favor.
Tengo una empresa 14 D n8, la cual el socio recibe sueldo empresarial.
Mi consulta es: donde va ese sueldo en la Dj 1887? En la renta neta?
La asignación por sueldo empresarial son 500.000 (por lo tanto no paga impuesto único)
Y el socio se paga sus cotizaciones como independiente voluntario.
Favor si me pueden ayudar con esta consulta se los agradecería mucho.
Mohamed:
Respecto del sueldo empresarial lo que Ud. realiza para el pago de cotización es correcto, es decir, paga una remuneración que por norma está considerada en el N° 1 del art. 42 de la Ley de la renta y las imposiciones las entera como independiente.
Respecto de la DJ 1887 la remuneración se debe declarar como la de cualquier trabajador:
Renta bruta – Cotizaciones previsionales (que rebajaron la base tributaria) = Renta Neta (Art42 N°1 del LRE – Sección B -C3 en la DJ 1887)
Columna “Renta total neta pagada (art. 42° N° 1 LIR)”: Deberá anotarse la cifra que resulte de sumar las rentas mensuales – descontadas las cotizaciones previsionales y de salud de carácter obligatorio y/o voluntario – pagadas a cada trabajador durante el año calendario respectivo, incluyendo las rentas accesorias o complementarias a las anteriores que se hayan devengado o correspondan al período que se declara y computadas éstas de acuerdo con lo dispuesto en los incisos segundo y tercero del artículo 46 de la LIR, pagadas hasta el mes de abril del año siguiente, todas debidamente actualizadas por los factores de actualización correspondientes.
https://www.sii.cl/declaraciones_juradas/suplemento/2023/instruccionesDJ1887.pdf
Buenas tardes,
Mi duda es respecto al LRE:
Para el caso de socios con sueldo empresarial, tanto lo mencionado por este blog y como lo indica la AFC en su página, no deben cotizar seguro cesantía, por lo que este campo va en 0 en el LRE.
De igual forma para los socios con sueldo empresarial, es posible pagar leyes sociales (AFP + Fonasa/Isapre) y el impuesto de 2 categoría. Es decir, estos 3 campos si se pueden llenar en el LRE
La duda surge respecto al SIS y Ley Sana. Si consideramos que los socios cotizan como Independientes (voluntario) al momento de pagar en previred, el sistema Sí les hace estos descuentos adicionales a los descuentos por planilla. Dado esto, ¿tendría sentido llenar estos campos (cód 4152 y 4155) tradicionalmente considerados como «aporte empleador» en el LRE? o en su defecto, la forma correcta sería aumentar lo informado en los campos de leyes sociales base y dejar estos en 0?
A priori, si se ponen en cero y no se trasladan a otros campos, ¿No estaría quedando «incompleta la contabilidad» de la empresa?
Saludos y muchas gracias por tomarse el tiempo de responder.
Paolo:
Nuestro equipo nos comentó lo siguiente, respecto de las dos consultas que formuló:
¿la forma correcta sería aumentar lo informado en los campos de leyes sociales base y dejar estos en 0? En este caso el sueldo empresarial si paga SIS y TASA de accidente; el pago a través de Previred se hace por el módulo de independiente y todo el costo de la remuneración pagada se contabiliza como gasto.
Para el caso del SIS se suma dentro de la AFP (1141-3141): monto pagado por cotización previsional obligatoria y SIS de carga del trabajador.
Para el caso de la tasa de accidentes no hay otra manera para subirlo que agregar al aporte empleador (4152)
¿No estaría quedando «incompleta la contabilidad» de la empresa?
Si no se declaran, no cuadrará con el total contabilizado, por eso es mejor declararlo de esta manera y en caso de fiscalización explicar el caso.
Don Omar:
Muchas gracias por todas sus respuestas y toda su disposicion.
Tengo un cliente ( SPA, UNICO SOCIO) que quiere que se le pague un sueldo empresarial de $ 1.200.000 liquidos
Al momento de transferir su sueldo, yo como como contadora debo descontar el impuesto unico de segunda categoria?
El socio debe pagar en forma independiente AFP, SALUD, SIS, y que pasa con la mutual y AFC, estos tambien beben ser pagarlos el socio en forma independiente?
Por favor necesito que me aclare este tema, estoy confundia,
Desde ya muchas gracias.
Myriam Mateluna
Myriam:
Por tratarse de una ficción tributaria, para ser considerada como un gasto, el monto de la asignación debe quedar mensualmente afecta a impuesto único (cuando el monto este sobre el límite exento). Ello podría ser sin realizar cotizaciones, dado que actualmente ello no es una exigencia. En otras palabras, podría no cotizar como trabajador independiente.
Saludos, Omar. Le comparto lo que creo es un error del SII en la elaboración de la propuesta automática de la DJ 1887 y que estaría afectando a las DJ que tienen declarados sueldos empresariales. El error estaría en la fórmula para el cálculo de la Renta total neta pagada donde se suman, entre otros, el código 2161 (Sueldo empresarial) con el código 5210 (Total haberes imponibles y tributables) que por definición ya incluye al sueldo empresarial, por lo que se estaría duplicando ese monto. Esta inquietud se la comparto con la idea de dilucidar qué se debería hacer en caso de estar en lo correcto, por ej. elevar alguna especie de solicitud o reclamo al SII
Enrique:
Creo que habrá varias diferencias y ahí lo más lógico es presentar la DJ 1887 como rectificatoria, en vez de procesar, o tratar de hacerlo, a través de la reinterpretación de los datos del LRE.
Hola Omar, muchas gracias por tu dedicado trabajo. Tengo una duda directa:
– Tengo un trabajo en servicio público, y además tengo una SPA donde soy la única socia/accionista. Me quiero asignar un sueldo empresarial, pero no quiero cotizar porque ya tengo la cotización de mi trabajo de servicio público.
1. Puedo emitir una factura en vez de una boleta de honorarios, por mis servicios prestados como sueldo empresarial? En el caso de que sí se pueda, cuál opción me recomiendas?
2. En caso de que deba emitir Boleta de honorario, puedo NO COTIZAR salud ni AFP?
Romina:
La ficción tributaria del sueldo empresarial puede no cotizar, pero sí debe gravar mensualmente con impuesto único el monto asignado (puede que quede exento).
La emisión de la boleta de honorarios necesariamente pasará por la obligación de cotizar que tiene sistémicamente dicho trabajador independiente.
buenos días Estimado Omar
el socio empresa que cotiza tiene un tope de sueldo de 81.6 UF este sueldo puede ser mayor aun cuando este se cotice por el tope? por ejemplo 3.000.000
saludos y gracias
Ivonne:
No hay un límite asociado a la base de la cotización (eso se modificó). Incluso podría no realizar cotizaciones pero sí pagar el impuesto único mensualmente y se aceptará el gasto por el monto asignado que ha sido afectado mensualmente a dicho gravamen.
Pero recuerde que la cotización es como trabajador independiente, si dicho socio tiene participación mayoritaria y además es representante legal,dado que laboralmente no tiene dependencia o subordinación.
Estimado,
Considerando el siguiente contexto:
– Tipo Empresa: Spa, 2 socios. No tiene directorio
– Socio A: 60% acciones, representante legal y gerente general.
– Socio B: 40% acciones, no es representante legal
– Ambos trabajarán al 100% en la organización.
Dudas:
1. ¿Dado lo expuesto, entonces el socio A NO debe pagar seguro cesantía?
2. ¿Dado lo expuesto, entonces el socio B SI debe pagar seguro cesantía o para él también podría ser opcional pagarlo? ¿Sería un trabajador dependiente el socio B?
3 ¿Sería factible que el socio A decida pagar igualmente(de forma voluntaria) el seguro cesantía mediante previred?
4. ¿El socio B podría tener gratificaciones o bajo ningún concepto? Esta figura se puede enredar en caso que se considere dependiente..
5. ¿Ambos socios podrían tener un APV que se pague a través de la empresa ? Es decir, afecto los descuentos legales?
6 ¿Cómo afecta los socios acuerdos o potenciales pactos de teletrabajo?
Javier:
En lo práctico, si ambos socios NO tienen dependencia, ambos serían trabajadores independientes que cotizan voluntariamente. Podrían no cotizar y estar acogidos a la ficción tributaria de la asignación de remuneración (sueldo empresarial), pagando el impuesto único mensual (si corresponde a un monto afecto), que es retenido por la sociedad y cotizando si así lo deciden.
Los problemas se generan cuando no están claras las cosas: si el socio B, debe reportar al socio A, que tiene la representación legal de la empresa, es posible que sí el primero tenga la calidad de trabajador dependiente, al menos en el aspecto laboral. Son situaciones de hecho que deben ser analizadas, ya que incluso podrían generar diferencias de tratamiento societario en el futuro (si uno tiene o no la calidad de trabajador dependiente, podría derivar en un juicio laboral).
La sugerencia es que si ambos trabajan, declaren bajo el mismo regímen y no tengan distorsiones que pueden generar diferencias en ellos o en el futuro entre sus herederos. Así evitan malas interpretaciones.
Mi sugerencia es que ambos tomaran la opción de remunerar su trabajo, utilizando la ficción del sueldo empresarial, por lo que se acuerda no tener la calidad de trabajador dependiente (por no estar presente la subordinación o dependencia).
Gracias por su gentil aporte e informaciones, son de mucha ayuda.
mi consulta va en relacion al sueldo empresarial y si me conviene o no apegarme a ello, somos 2 socios de una empresa de responsabilidad limitada, desde que empezamos la empresa hemos cotizado como cualquier trabajador, porque tambien trabajamos en la empresa operativamente ( empresa de construccion y estructuras metalicas), ya tenemos 7 años con la empresa.
mi pregunta es debo de finiquitarme o terminar el contrato y luego declarar como socio y declarar sueldo empresarial o puedo seguir declarandome como un trabajador mas y pagando mis cotizaciones y aumenterme el sueldo de 1.500.000 a 2.500.000 , que me sugiere , necesito antiguedad laborar y declarar buena ingreso para pedir un credito hipotecario.
quedo muy atento a su valiosa respuestas.
Richard:
En general no hay validación previa de la condición de trabajador dependiente cuando una empresa incluye a sus dueños o socios. Laboralmente no son trabajadores dependientes los dueños, socios o accionistas que tengan participación mayoritaria y que además tengan la representación legal de la empresa.
Para efectos tributarios, con cualquier participación que tengan, siempre serán considerados como trabajadores independientes, por que sería cuestionado cualquier beneficio que estén percibiendo como trabajadores dependientes.
Claramente Ud. lo que está buscando es sustentar sus ingresos anuales o mensuales para un tercero, una entidad bancaria, la cual en su validación debería detectar que es «trabajador» de su propia empresa, por lo que daría lo mismo si se muestra como cotizante dependiente o independiente. Quizás más relevante es mostrar en su declaración personal de impuestos que efectivamente tiene ingresos anuales suficientes, ya sean, obtenidos vía «asignación de remuneración» (sueldo empresarial), como de los retiros que de la empresa realice.
El cambio de condición de trabajador dependiente a independiente, en la situación plateada, no es formal, dado que claramente nunca fueron trabajadores dependientes (asumo que tienen participaciones similares y ambos son representantes legales de la empresa).
Hoy el sueldo empresarial es una ficción tributaria que permite considerar como gasto la asignación de renta por el trabajo permanente en la empresa, la cual no tiene un límite, siendo aceptado un monto de mercado, en función de la actividad realizada, el tamaño de la empresa y su rentabilidad. Se pagará el impuesto único mensualmente y podría incluso no cotizar, pero en su caso, la continuidad de aportes previsionales es adecuada (es bueno tener distintas fuentes de ahorro, más la protección de un plan de salud).
Estimado,
Gracias por toda la información.
Tengo una duda en relación a las asignaciones de colación y movilización.
En el caso de que al sueldo empresarial se le haya asignado eso, ¿cual es la forma de proceder? por el tema de gasto rechazado.
Fran:
Como no es un trabajador dependiente, no tiene ese beneficio. Si hay pagos, ellos son parte de la asignación, por lo que en su totalidad debe ser afecta a impuesto único mensualmente, para así considerarla como gasto en la empresa.
Buenas tardes Omar. Tengo la siguiente consulta, si como socio, ya no quiero seguir recibiendo sueldo empresarial, ¿Que formalidades debo cumplir? ¿Debo informarlo a alguna institución de alguna forma? O solo debo dejar de considerarlo solamente como gasto en la contabilidad y no hay obligación de informarlo.
Muchas gracias por la aclaración.
Alejandra:
Solo suspender el pago de la asignación. No debe informar a ninguna entidad, salvo que tenga un plan de salud, en cuyo caso debe tomar las medidas del caso para seguir cotizando si quiere mantener la cobertura.
Hola Omar, primero agradecer esta oportunidad de resolver dudas.
Consultas!
1.- tengo una empresa de la cual recibo sueldo empresarial desde enero 2022 por M$1.500. pero, desde enero 2022 solo he pagado mis cotizaciones a través de la empresa, o sea, aparezco como empleada y de hecho puedo descargar certificado de cotizaciones y aparece que mi empresa me esta pagando mis cotizaciones. ¿eso esta bien? mi contador me dijo que eso era necesario para presentar a una entidad bancaria y así me aprobarían un crédito hipotecario personal.
2.-Lo otro que tengo dudas y he leído que mencionas harto sobre el impuesto único. A mi solo me han declarado en el F29 Agosto-sept-oct 2022, los otros meses no tengo declaraciones por ende tampoco pagos del impuesto (ojo si recibí el pago del sueldo). Entonces si esta incorrecto o pendiente y corresponde pagar, debo decirle a mi contador que rectifique los meses que no me lo declaro y pagar?
3.-puedo presentar las liquidaciones de sueldo que me envía mi contador para acreditar renta en entidades bancarias?
Mil gracias., quedo atenta.
un abrazo.
Thalia:
Claramente lo que está realizando es la búsqueda de demostrar algo que no es real: Ud. no es un trabajador dependiente, menos podrá acreditar que tiene un flujo mensual, dado que sólo le pagan las cotizaciones previsionales y no acredita el flujo de la operación, que sería con el pago del impuesto único mensual, por el pago de la asignación que Ud. tenga en la empresa.
Por ello, debe definir el cumplimiento de la normativa. La ficción tributaria de permitir rebajar como gasto el valor asignado al socio, accionista o dueño de la empresa, que trabaja en ella, pasa por considerarlo como una renta afecta mensualmente al impuesto único de segunda categoría, el que debe ser retenido y pagado mensualmente por la empresa. Sobre la asignación no es obligatorio, para la ficción tributaria, realizar cotizaciones previsionales, pero si las hace, obviamente deberá rebajar la renta afecta mensual a impuesto único.
Si Ud. retiró valores y no pagó impuesto, ello no es «sueldo empresarial», es un retiro. Por lo que el pago de cotizaciones lo debe efectuar como cotizante independiente voluntario. En rigor, en una evaluación correcta de sus antecedentes financieros, los analistas inmediatamente detectarán que Ud. no es un trabajador dependiente, por lo que la acreditación pretendida no será considerada (Ud. no tiene empleador).
muchas gracias por la informacion don Omar,
mi consulta es la siguiente. actualmente tengo doble empleador, uno en servicio publico y otro sueldo empresarial con contrato donde pago previred y soy accionista de dicha sociedad. en estos momentos me encuentro en mi prenatal. Por tener contrato y pagar todo lo de previred se me considera empleado dependiente o independiente obligado?. en la isapre envie los documentos de mis liquidaciones de sueldo empresariales y mi contrato, pero al momento de calcular veo que me estan considerando (por los meses que tomaron en cuenta ) como independiente obligado. puedo apelar a esto?
Karen:
Debe comprobar que la licencia haya llegado a sus dos “empleos” (Sector público como trabajador dependiene/Sector empresarial como cotizante voluntario). Como Sueldo Empresarial (accionista o socia de una empresa) se deben estar pagando sus cotizaciones por el modulo de Independiente.
Luego debe verificar qué figura de independiente tiene usted:
Independiente Obligados: son aquellos a cotizar y cuyas rentas derivan de la emisión de boletas de honorarios, y los socios de sociedad profesionales que tributen, los documentos que debe enviar son los siguientes:
• Contar con una licencia médica autorizada.
• Presentar junto con la licencia médica el “Comprobante de pago de Cotizaciones” que acredita el pago de cotizaciones efectuado mediante el proceso de operación renta del año anterior.
El comprobante se obtiene en la página web del Servicio de Impuestos Internos http://www.sii.cl
Independiente Voluntario: cuya renta imponible anual sea inferior a 4 ingresos mínimos mensuales y que, por tanto, no están obligados a cotizar, pueden hacerlo voluntariamente los documentos a enviar son los siguientes:
• Contar con una licencia médica autorizada;
• Tener doce meses de afiliación a salud anteriores al mes en el que se inicia la licencia;
• Haber enterado al menos seis meses de cotizaciones continuas o discontinuas dentro del período de doce meses de afiliación a salud, anteriores al mes en que se inició la licencia, y
• Estar al día en el pago de las cotizaciones. Para estos efectos se considerará al día al trabajador que hubiere pagado la cotización correspondiente al mes anterior a aquél en que se produzca la incapacidad.
Además, si es socio o accionista de la empresa debe presentar escritura pública o el certificado que emite el SII donde indique el porcentaje de participación que tiene.
Se recomienda revisar, con algún ejecutivo de su entidad pagadora, la documentación que ellos manejan y la enviada por usted, con lo cual se puede solicitar una reevaluación del subsidio debido a que hay maneras distintas de cálculo.
Para más información, adjuntamos link: https://www.suseso.cl/606/w3-propertyvalue-638.html#presentacion o puede llamar al siguiente número 22620 4500 – 4400.
Primero que nada agradecer por su aporte en temas tributarios, Mi consulta es la siguiente : tengo dos contribuyentes que efectivamente trabajan en sus empresas que jurídicamente están creadas como SPA, una contribuyente no quiere cotizar AFP y solo quiere pagar su plan Isapre (actualmente lo paga de forma voluntaria directamente en la página web de la institución) y otra no quiere cotizar salud ya que es carga de su padre el cual tiene un buen plan de salud en Isapre y solo quiere cotizar AFP por temas de jubilación . Mi opinión es que en ambos casos para ser considerados como sueldo empresarial deberían cotizarse en PREVIRED de forma independiente, determinar si la base tributable está afecta a impuestos únicos para que los retenga y paguen sus respectivas empresas, además incluir estas rentas en la DJ 1887. ¿El procedimiento estaría bien para considerar ambos casos como sueldo empresarial, independiente que un contribuyente solo quiera cotizar AFP y la otra solo Salud?
Víctor:
Los accionistas mayoritarios que tengan representación legal de la empresa, no son, para efectos laborales, trabajadores dependientes. Para el ámbito tributario, incluso no se considera la cantidad de participación, basta ser socio, para que a partir de ahí se considere eventualmente el uso de la ficción del sueldo empresarial.
Si los accionistas se asignan un valor para considerar como gasto tributario en la empresa, ello es aceptado, pero siempre que sea una cifra razonable con el trabajo desarrollado en la empresa y dicha cantidad debe ser afecta al impuesto único de segunda categoría (aplicación de la tabla mensual). NO es necesaria que por tal monto asignado el accionista pague cotizaciones previsionales, por lo que daría lo mismo si no cotizan o si lo hacen en calidad de independientes, dado que lo que importa es afectar con impuesto único el monto asignado.
Si hay aportes previsionales por dicha suma, como salud y/o AFP, lo ideal es rebajarlo antes de aplicar el impuesto, por lo que la empresa debería conocer la cotización mensual para así demostrar que procede la rebaja que realiza. Siempre se cotizará, en estos casos, como afiliado independiente, asumiendo que no pueden ser considerados como trabajadores dependientes.
Don Omar, junto con saludar mis agradecimientos por compartir sus conocimientos.
A finales del 2021 cree una SPA donde soy el único socio y facturo mis servicios como persona juridica, no obstante, no he me he asignado sueldo empresarial o remuneración de mercado y sigo pagando cotizaciones de salud como independiente a la isapre.
Mis preguntas son
1) Que me recomienda realizar para que pueda registrar como gasto en diciembre 2022 las remuneraciones del año
1,1) una boleta de honorarios en Diciembre por el total de remuneraciones 2022
1,2) registrar en la contabilidad un pago de remuneración anual vinculada a una remuneración
adeudada por los meses año 2022
En los 2 casos entiendo que estas remuneraciones pasan a mi global complementario?
2) En relaciona a los pagos de Isapre como independiente, podre rebajar como gasto de la empresa o es posible rebajar en la declaracion renta de 2da categoria?
Gonzalo:
No se puede asignar un valor acumulado, dado que la asignación se debe afectar mes a mes a impuesto único.
Por ello, quizás la mejor alternativa sería emitir una boleta de honorarios, si es que desean reflejar como gasto el valor asociado a la prestación personal realizada a la sociedad.
En términos de recomendación, si Ud. es el único dueño, quizás la mejor alternativa sea realizar un reparto de dividendos desde la sociedad.
Tanto los ingresos como asignación de remuneración, que se ampare en el concepto de sueldo empresarial, donde hay que liquidar mensualmente el impuesto único a las rentas del trabajo, como la emisión de las boletas de honorarios y los dividendos, serán ingresos que deben ser parte de la declaración anual del receptor de las rentas, pagando el impuesto Global Complementario.
En resumen, quizás la mejor alternativa sea la emisión de una boleta de honorarios, pero ello lleva implícito la obligación de pago de cotizaciones en forma anual, como trabajador independiente.
Respecto del pago voluntario de salud, si pasa a ser parte del proceso de emisión de boletas de honorarios, tendrá que modificar la forma de pago del plan, ya que éste será anual (junto a la declaración de renta), por lo que los pagos mensuales le servirán para tener el plan hasta junio del año en que se paguen las cotizaciones vía declaración de renta (se presenta en mayo y la cobertura se inicia en julio).
Dele un vuelta más y vea si su empresa tiene ingresos constantes, si claramente soluciona el problema fijándose una asignación mensual o quizás debe optar por la emisión de boletas o no hacer nada y seguir pagando cotizaciones como independiente, donde también podría rebajar parte del pago del plan de salud de los ingresos tributables (no son fáciles los procesos y más que ventajas tributarias, hay que ver la realidad y también la tranquilidad, dado que quizás sea muy relevante siempre estar protegido en el ámbito de seguridad de la cobertura de salud).
Buenas tardes, muchas gracias por compartir sus conocimientos.
Mi pregunta es la siguiente: desde enero 2022 los socios decidieron ser considerados como sueldo empresarial, sin embargo, ahora ya prefieren sólo realizar los retiros, porque no seguirán realizando funciones, cómo se deben eliminar del LRE.
Gracias
Nancy:
Asumo que se refiere a la actuación a partir de éste momento. Si es así, ya no existirá el pago de asignación como sueldo empresarial, por lo que no se pagarán impuestos mensuales y cotizaciones y obviamente el concepto no se informará en el LRE.
Ahora si desea rectificar lo ya obrado, ahí tendrá un problema, dado que las cotizaciones y el impuesto único deben estar enterados, por lo que será un proceso que no recomendamos (rectificar lo declarado).
Buenos dias Omar, muchas gracias por su informacion, tengo las siguientes consultas:
1.- Es necesario realizar un contrato para el sueldo empresarial y que clausulas debería llevar?
2.-Entiendo que el LRE es obligatorio desde 5 trabajadores en adelante, que sucede si tengo 1 trabajador y 1 sueldo empresarial, por ende no estoy en la obligacion de realizar el LRE, esto me afectaria ?
Quedo atenta, muchas gracias.
Leslie:
El dueño, socio o accionista que usa el mecanismo de sueldo empresarial, no es considerando como una trabajador dependiente, afecto a las normas del Código Tributario (salvo que no tenga la representación y sea minoritario).
Por ello, no cuenta para lo límites que Ud. comenta, para quedar obligado a la emisión del LRE. Pero lo puede hacer en forma voluntaria y obviamente incluir la renta del sueldo empresarial, que estará afecta al menos a impuesto único mensualmente.
Don Omar, gracias por compartir sus conocimientos y educarnos en tantas materias de interés, tengo la siguiente consulta un único socio de una SPA que efectivamente trabaja en forma permanente ¿se puede pagar la asignación con boleta de honorarios y pagar cotizaciones como independiente? ¿ambos gastos serán deducibles de la base imponible de la SpA?
Gracias.
Ingrid:
El SII autoriza que un socio o accionista que trabaje para la empresa, emita boletas de honorarios por el pago de la remuneración asignada, aceptándose como gasto.
Obviamente dicha emisión generará la obligación del prestador de pagar sus cotizaciones previsionales como independiente al presentar su declaración anual. Mensualmente, el pagador de la remuneración deberá realizar la retención que corresponda, aceptándose el gasto por el monto bruto del honorario, siempre que sea un monto de mercado, por la prestación realizada. No hay dos conceptos de gastos aceptados para la SpA, que actúa como beneficiaria de la prestación documentada con boleta de honorario.
Don Omar, junto con saludarlo y agradecer su generosidad al compartir sus conocimientos le quiero consultar por una SpA con un único socio que trabaja en forma permanente y que se paga su asignación mediante boleta de honorarios y además paga sus cotizaciones como trabajador independiente ¿ambos gastos serían aceptados para rebajar la base imponible de la empresa?
Atentamente
Ingrid:
Duplicó la consulta. Debería solamente pagar las cotizaciones por la emisión de las boletas de honorarios, en la declaración anual de impuesto del prestador del servicio documentado a la SpA. No es un proceso correcto el pago como cotizante independiente en forma voluntaria. Se cotiza anualmente.
Estimado Omar, muchas gracias por su analisis. Confirmeme por favor, bajo el concepto de sueldo empresarial, puedo entonces pagar AFP e isapre, pero no tengo obligatoriedad de pago de SIS, ISL ni seguro de cesantia/indemnizacion ??
Le agradezco nuevamente su disposicion y tiempo en responder
Sergio:
Asumiendo que el socio o empresario o accionista no es un trabajador dependiente de la empresa, dado que hay ausencia del vínculo de dependencia o subordinación, para contabilizar el gasto tributario por el monto de la asignación de remuneración, se requiere que dicho monto sea considerado como afecto a impuesto único, procediendo la rebaja de cotizaciones si ellas se efectúan, teniendo presente que no se obliga a cotizar por ninguno de los conceptos de un trabajador dependiente.
Obviamente, si no es un trabajador dependiente, no tiene la obligación de cotización en la AFC (podría cotizar voluntariamente incluso en la mutual, pero debe avisar la situación), como tampoco tendrá los beneficios del Código del Trabajo, en el sentido de gratificación o indemnizaciones por despido (no hay contrato válido).
Insistimos, en el caso en que no exista el vínculo de dependencia, que se tiene que validar y demostrar en la situación específica. En general, un socio mayoritario que tenga la representación legal, no es trabajador dependiente. Lo mismo ocurre con otros casos para los accionistas, donde aún no siendo mayoritario, tiene participación en el directorio y éste tiene la facultad de contratación. Puede ver, por ejemplo, un dictamen de la Suseso que explica varias situaciones https://www.suseso.cl/612/w3-article-34919.html
También puede ver el Ordinario 902, de 11.03.2021, de la Dirección del Trabajo, que en parte indica:
«La jurisprudencia reiterada de esta Dirección ha sostenido que este último tipo de vínculo se manifiesta a través de diversas circunstancias tales como el cumplimiento de un horario de trabajo, la supervigilancia en el desempeño de las funciones, la obligación de ceñirse a instrucciones impartidas por el empleador, la obligación de mantenerse a disposición de éste, el uso de uniforme, etc. teniendo presente en todo caso que el vínculo de subordinación está sujeto en su existencia a las particularidades y naturaleza de la prestación de los servicios, vale decir, al cargo que se desempeña.
En efecto, el referido pronunciamiento establece que esta Dirección ha señalado reiteradamente, entre otros, mediante Dictamen N°3709/111, de 23.05.91, que el hecho que una persona detente la calidad de accionista o socio mayoritario de una sociedad y cuente con facultades de administración y de representación de la misma le impide prestar servicios en condiciones de subordinación o dependencia, toda vez que tales circunstancias importan que su voluntad se confunda con la de la respectiva sociedad.»
Buenas tardes Omar,
Respecto de este tema, y considerando que el Socio o Accionista (sin importar % de participación) no puede pagarse Gratificación, Asignación de Colación y Movilización y tampoco cotizar AFC, por carecer del principio de Subordinación, es posible fijar algún tipo de comisión por venta o negocio captado?….lo consulto considerando el mismo principio mencionado, respecto de no existir subordinación y por lo tanto, la no independencia y la fijación de estas comisiones.
Desde ya , muchas gracias…
Sandra:
La forma de fijar la «asignación de remuneración» puede ser variable, en función de lo que el socio, dueño o accionista realice, siempre que sea algo razonable, que esté en relación al mercado (tamaño, rentabilidad de la empresa y trabajo realizado por el beneficiario). Por ejemplo, podría ser un porcentaje de las ventas.
Hola Don Omar, muchas gracias por toda esta información. La única duda que me queda dando vuelta es de si alguien que goza de sueldo empresarial puede considerar como gasto haberes no imponibles, como la colación y movilización, que vendría siendo uno de los beneficios de tener contrato dependiente. Gracias de antemano, saludos.
Francisco:
Como conceptos distintos de la remuneración asignada no puede tener otros valores. Tales asignaciones son exclusivamente para trabajadores dependientes, con el tratamiento de no renta. Es más, si por ejemplo se lo entregara a un prestador que emite boletas de honorarios, dichos valores son parte de la remuneración.
Entonces, el cuidado que debe tener es que dentro de la asignación de remuneración para un dueño, socio o accionista deben estar todos los conceptos que quiere remunerar y considerar gasto, obviamente afectándolo con el impuesto único en forma mensual.
Entendido, muchas gracias por su pronta respuesta!
Corrigiéndome a mi mismo, claro de todas formas esos montos se considerarían gasto para la empresa. Finalmente mi duda era si había forma de que esos montos no afectaran la base imponible para el impuesto único, que por su comentario me queda claro que no es posible. Muchas gracias!
Francisco:
Así es, no hay asignación de movilización o colación o feriado legal o asignación de conectividad, para los dueños, socios o accionistas de la empresa, de la cual sí pueden recibir una asignación de remuneración, que será gasto tributario si se afecta con el impuesto único mensualmente, con los montos acorde a la actividad de la empresa, tamaño y obviamente la labor que desempeña el sujeto de la asignación (trabajo permanente). Puede que efectivamente el monto no quede afecto a impuesto único, si está en el tramo exento.
Buenas tardes Don Omar
Tengo una EIRL y sé que debo incluir el sueldo empresarial en el libro de remuneraciones de la DT, pero no me queda claro si:
-Debo hacerme un contrato de manera obligatoria
-Al momento de rellenar el libro de remuneraciones, debo poner el sueldo empresarial tanto en el sueldo bruto como el el sueldo empresarial, EJ sueldo bruto $200.000- sueldo empresarial $200.000 o solamente se coloca en el sueldo empresarial EJ Sueldo bruto $0 – sueldo empresarial $200.000
-debo pagar mis cotizaciones como independiento o las paga la empresa
muchas gracias por su ayuda
Karina:
En el caso que comenta, el dueño no es un trabajador dependiente y por lo tanto no puede tener contrato de trabajo, ya que no existe la dependencia o subordinación (no tiene jefatura).
La ficción tributaria permite rebajar como gasto el monto asignado como remuneración al dueño que trabaja permanentemente en el negocio. Se trata como una remuneración afecta a impuesto único. No es requisito realizar cotizaciones, pero sí, cuando proceda, afectarlo con impuesto único y retener y pagar su monto mensualmente, actuando como retenedor.
Esto se debe incorporar en el registro como sueldo empresarial, pudiendo no realizar cotizaciones y, cuando proceda, se informará el impuesto único retenido (recuerde que el LRE, en el caso del sueldo empresarial y las remuneraciones de trabajadores, reemplaza la DJ 1887, por lo que tienen que informarse todos los ítems, cuando proceda).
Si toma la opción de cotizar, deberá hacerlo como cotizante independiente voluntario.
Hola, quería consultar, si un empleador se auto contrato y por problemas económicos decidió despedirse o finiquitarse, este puede cobrar su seguro de cesantía.
José:
No procede clasificar al dueño, socio o accionista como trabajador dependiente, por lo que no es un cotizante del seguro de cesantía. Esto ha sido ratificado por dictámenes de la superintendencia, en especial cuando laboralmente la persona que es dueño o socio o accionista mayoritario y representante legal, no se le reconoce la calidad de trabajador dependiente.
Si no tiene la calidad de trabajador dependiente, la AFC debería solamente devolver lo erróneamente cotizado, no así acceder al pago de indemnización, dado que no existe el término del contrato laboral, considerando que ésta situación nunca ocurre (quizás podría sustentarse en accionistas o socios minoritarios que no tenga la representación de la empresa; al menos en lo laboral, ya que en lo tributario seguirán siendo reconocidos como trabajadores independientes, permitiéndose incluso que no coticen y sólo paguen el impuesto único mensualmente para aceptar el gasto del monto asignado como remuneración).
Buenas tardes. Una sociedad de profesionales que tributa en segunda categoría (emite BHE por la prestación de servicio), tiene dos socios. Cada uno con el 50 % de participación y ambos administran la sociedad limitada según el estatuto. Uno de ellos efectivamente trabaja en ella. Entonces, no podría celebrar un contrato de trabajo y aplicaría el sueldo empresarial. La consulta es si se considera la rebaja de zona extrema para efectos del cálculo del IUSC, para después pagarlo e informarlo en el LRE y DJ 1887.
Muchas gracias. Saludos.
Marcelo:
Lo primero es advertir que a partir del 01.01.2023 quizás Ud. no estaría cumpliendo la clasificación de sociedad de profesionales para tener la exención del IVA, ya que uno de los socios, si bien es profesional, pero no ejerce en la sociedad, que es uno de los requisitos exigidos.
Lo otro, para los socios mayoritarios y que tienen la representación legal de la empresa, no existe la calificación de trabajador dependiente, por lo que no pueden tener contrato de trabajo. Para efectos tributarios, tampoco aplica la calificación de trabajador, sino solamente la ficción tributaria de asignación de remuneración de acuerdo a lo establecido en el art. 31 N° 6 de la Ley de la Renta y por ello también ser considerado como una renta del art. 42 N° 1, para efectos del pago de impuesto único.
Dado lo anterior, en nuestra opinión, tampoco es aplicable la rebaja por asignación de zona, que requiere de la existencia de un contrato de trabajo o calidad de trabajador independiente obligado a cotizar, como sería el caso de los emisores de boletas de honorarios.
Quizás sería bueno que presentara una consulta formal al SII, sobre la situación, pero creemos que no están los requisitos para que sea aceptada la tesis de la rebaja por asignación de zona a la renta que no proviene de una relación laboral, como es el caso de los dueños, socios o accionistas de la empresa, por aplicación del art. 13 del DL 889 del año 1975.
Buenas tardes, quería consultar que pasa si no incluí en todo lo que va corrido del año 2022, un sueldo empresarial
¿Puedo rectificar mis libros de remuneraciones electrónicos?
¿Si rectifico los libros de remuneraciones electrónicos, me sancionaran con una multa?
Agradecería me puedan dar respuesta a mis consultas
Desde ya muchas gracias
Gladys:
Si puede rectificar y considerar los sueldos empresariales, de esta manera cuadrará el impuesto único que debe pagar mensualmente, si son rentas afectadas con dicho tributo. En la práctica actualmente no se están cursando multas por parte de la DT.
HOLA, BUENAS NOCHES.
Primero quisiera agradecer toda su ayuda.
Tengo algunas dudas en cuanto al llenado el LRE sobre el sueldo empresarial.
1. El sueldo empresarial del socio o R.L. debe ser subido en la misma plantilla mensual junto con todos los otros trabajadores?? o se debe subir al sistema otra plantilla aparte.
2. Hay algunos campos en el formato del LRE que son obligatorios pero que no aplican a un socio o Representante Legal como lo son el cod. 1102 (fecha inicio contrato); cod 1107 (tipo de jornada); cod 4152 (aporte empleador seguro accidentes del trabajo); cod 4155 (Aporte empleador SIS). Cual es la forma correcta de rellenar estos campos???
3. Por lo leído en comentarios anteriores puedo deducir que los únicos campos que se deben llenar en el LRE para los socio, en cuanto a montos se refiere, son: cod 2161 (Sueldo Empresarial); cod 3141 (cotización obligatoria AFP/ en caso de estar cotizando como independiente); cod 3143 (cotización obligatoria salud/en caso de estar cotizando como independiente); cod 3161 (Retención IUSC). Esto es aparte de los campos relacionados con la identificación y montos totales.
4. Puede el sueldo empresarial variar de un mes a otro, Ejemplo en un mes declara $1.000.000 y otro declarar $1.200.000.
De ante mano agradezco su tiempo.
Gracias.
Pablo:
Las respuestas a sus consultas son:
1. Dado que el LRE solo permite un archivo por mes, se debe consolidar en un solo archivo la información.
2. Si bien en el caso del sueldo empresarial no es necesario mantener un contrato de trabajo, debe cumplir ciertas formalidades y requisitos para que pueda considerarse como tal, por lo que en relación a los códigos consultados podemos indicar lo siguiente:
• cod. 1102 fecha inicio contrato debe considerar desde que se incorporó a la nómina de trabajadores dependientes de la empresa.
• cod 1107 tipo de jornada debe indicar cod. 701 Exenta art. 22
• cod 4152 (aporte empleador seguro accidentes del trabajo) y cod 4155 (Aporte empleador SIS), en ambos casos indicar 0
3. La información que debe subir a la plataforma es la misma que la de un trabajador dependiente, por lo tanto, para que el LRE no arroje error debe considerar los campos de identificación obligatorios de la empresa y los monto específicos y montos totales correspondientes al sueldo empresarial. Para mas información puede revisar https://www.dt.gob.cl/portal/1626/articles-119843_recurso_4.pdf
4. Si se cumplen los requisitos exigidos de corresponder a una remuneración acorde a la prestación y características de la empresa, considerando que el beneficiario trabaja permanentemente en la empresa, puede determinarse el monto en función variable, como podría ser nivel de ventas o producción, por ejemplo. Pero no se justificaría asignar montos mensuales variables, sin un mecanismo que lo sustente.
Gracias por toda la información y orientación, y por el tiempo empleado en responder todos los comentarios, muy utilies.
Al respecto, tengo la sigte consulta ¿el sueldo empresarial se declara mes a mes, cuando ocurra por condiciones de caja, o anualmente?, saludos
Andrea:
El sueldo empresarial es considerado como un gasto tributario dado que es una asignación efectiva para los dueños, socios o accionistas que trabajen permanentemente en la empresa, lo que estará afecto a impuesto único. Por ende, no es que sólo se genere el pago de impuesto o de las cotizaciones, si así lo define como trabajador independiente, sino el pago efectivo de la asignación al beneficiario, mes a mes. De lo contrario, el gasto no es efectivo y no se puede utilizar el concepto del sueldo empresarial.
Buenas noches Don Omar, junto con agradecer su ayuda y tiempo que nos entrega quisiera consultarle lo siguiente:
1. Es necesario y/o obligatorio establecer el sueldo empresarial mediante un contrato, entre la sociedad y el socio mayoritario, que también es el representante legal.
2. Se puede tener un contrato, entre la empresa y el representante Legal, fuera del código del trabajo, para asignar y demostrar ante alguna empresa mandante( ya que la empresa es Subcontratista). Para demostrar que el representante legal también es trabajar activo de la empresa. Como por ejemplo, mecánico, maestro, supervisor, etc.
3. Es necesario generar algún tipo de comprobante tipo liquidación para demostrar el pago del sueldo empresarial. O solo basta con la declaración en el LRE.
Agradezco desde ya su respuesta.
Pablo:
En forma estricta, la condición del dueño, socio o accionista que trabaje en la empresa es de un trabajador independiente, es decir, no está presenta la subordinación o dependencia, razón por la cual no está sujeto a las normas del Código del Trabajo. No hay contrato, ni otro documento.
Incluso, para efectos previsionales, no está obligado a cotizar, ya que lo hace en forma independiente como afiliado voluntario.
El comprobante estará por el lado de la liquidación del impuesto único, que tomará el valor de la asignación bruta, pudiendo rebajar las cotizaciones que como independiente realice mensualmente (o hará la rebaja en forma anual), para determinar la retención que la debe realizar la empresa para enterarla en arcas fiscales (esta asignación, de acuerdo al art. 31 N° 6 de la Ley de la Renta es considerada un renta del art. 42 N° 1).
Como comprobante tendrá la liquidación del impuesto único y obviamente el registro en el LRE, más el respectivo pago del valor líquido. Las cotizaciones las haría en planillas como trabajador independiente, no pagando AFC, por ejemplo.
Hola muy buenas tardes Don Omar.
1- Tanto el sueldo empresarial como el de boleta de honorarios (de un dueño o socio mayoritario de una empresa en calidad de independiente con sueldo acorde al mercado) ¿si dicho sueldo del socio fuera superior al tope imponible de cotización, la empresa podría ingresar ese sueldo que es más alto que el tope imponible como un gasto aceptado, o la empresa solo puede ingresar como gasto el tope imponible de cotización y el restante para completar el sueldo tan alto debería ser retiro socio?
2- En el caso de un socio con boleta de honorarios que tiene 55 años o más, en su renta personal al parecer todo lo que le retuvieron por boletas de honorarios se lo devuelven en la operación renta quedando sin cotizar, esa retención que le devuelven al socio en su renta personal ¿sería considerado como una rebaja en su ingreso de base imponible para el impuesto global complementario o tendría que realmente cotizar sin que le devuelvan esas retenciones para que le rebajen la base de cálculo? ¿sea cual sea el caso tiene derecho al 30% de rebaja de gasto presunto por emitir boletas de honorarios?
3- En el caso de un socio independiente que tiene sueldo empresarial y su sociedad tiene 4 o menos trabajadores, ¿de igual modo tiene que enviar el libro de remuneraciones electrónico por su sueldo empresarial o aunque sea sueldo empresarial igual tiene que cumplirse la condición de haber 5 o más trabajadores en la empresa para enviar el LRE a la DT? sé que sea cual sea el caso deben informarse en la DJ 1887.
Don Omar reitero mis agradecimientos por su infinita ayuda.
Eduardo:
El gasto tributario por el denominado sueldo empresarial, a partir de la modificación del art. 31 N° 6 que rige desde el año 2020, no se hace necesario tener cotizaciones previsionales, por lo que el monto no está topado en el monto imponible previsional. El tope será el monto asignado, siempre que cumpla la razonabilidad exigida. Lo que sí, por ese monto debe pagar el impuesto único, dado que es definida como una renta del art. 42 N° 1 de la Ley de la Renta, siendo la empresa la que debe realizar la retención que proceda (si tiene cotizaciones como independiente, se podrán rebajar de la base afecta).
Respecto de la segunda consulta, cuando se emite boleta de honorarios, claramente tiene que cumplir con la norma de cotización obligatoria, si procede (los 55 años no son de la edad actual, sino la que tenían al 01.01.2018:
Los hombres que, al 1 de enero de 2018, tengan 55 años o más.
Las mujeres que, al 1 de enero de 2018, tengan 50 años o más.
Si no le corresponde cotizar, claramente la retención o ppm pagado por los ingresos percibidos y documentados con las boletas de honorarios en el año calendario anterior, se aplicará para el pago del impuesto Global Complementario que corresponda, devolviéndose el saldo a su favor. Obviamente, para determinar la renta afecta se pueden rebajar o los gastos efectivos o los gastos presuntos, que como Ud. indica serían el 30% del valor bruto con tope de 15 UTA.
En cuanto a la obligación de emitir el Libro de Remuneraciones, esta nace cuando se tienen 5 o más trabajadores. Ahora, si tiene menos, el envío sería en carácter voluntario. Cumpliendo con la norma del art. 62 del Código del Trabajo, el sueldo empresarial no está normado por dicho cuerpo legal, razón por la cual no correspondería considerarlo como trabajador dependiente. Puede revisar la siguiente respuesta publicada en el sitio de la Dirección del Trabajo https://www.dt.gob.cl/portal/1628/w3-article-120076.html
Muchas gracias por su respuesta Don omar.
Buenos Días Don Omar;
Si fuera tan amable, me gustaría consultar respecto al pago de cotización de salud.
Soy socia única de una SPA con un sueldo empresarial y dentro de las cotizaciones solo pago mi plan en salud en ISAPRE.
La consulta es la siguiente, el 7% obligatorio de mi sueldo bruto, supera el monto de mi plan de salud, no obstante, como es una cotización “voluntaria”, me surge la duda si acaso ¿debo de igual manera declarar en el LRE y pagar en la Isapre lo correspondiente al 7% obligatorio o solo debo pagar el costo del plan pactado en la Isapre (que es un monto menor al 7% obligatorio)?
Hasta el momento he estado pagando lo correspondiente al 7% obligatorio (que siempre supera el valor de mi plan en la Isapre) y me temo estar pagando innecesariamente de más.
Ahora bien, si su respuesta llegara a ser que sólo debo pagar el valor de mi plan (valor menor al 7% obligatorio), entonces en el LRE, en el campo de cotización obligatoria ¿debería dejarlo vacío y llenar solamente el campo de cotización voluntaria con el monto de mi plan de salud ?
Espero me pueda ayudar, muchas gracias.
Saludos, Carolina
Carolina:
Para efectos tributarios se permite la rebaja de lo que efectivamente paga en el plan de salud, como cotizante independiente, hasta el tope del 7% sobre el monto imponible vigente (el tope). Si su plan es más bajo que el 7%, será ese el monto que reducirá de la base afecta a impuesto único.
En el LRE pasará lo mismo, que se rebaja lo que realmente aporta como cotizante independiente. No cotiza en forma obligatoria sobre la suma percibida.
Puede ver https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_1468.htm
Buenas tardes Omar muchas gracias por su espacio.
Entiendo que al ser socio mayoritario de la empresa, en el caso de hacerme sueldo empresarial no es necesario redactar contrato ni informarlo en DT.
Sin embargo, siendo el tramo de impuesto a la renta en segunda categoría (ej sueldo empresarial de 800mil pesos). Y además en dicha SPA el dueño no tiene más trabajadores (no hay necesidad de hacer el LRE al ser menos de 5). Entonces por que vía el SII puede llegar a reconocer mensualmente ese gasto de la empresa? Solo a través del F29?
Saludos cordiales
Jesús:
Lo primero es considerar que el mismo art. 31 N° 6 de la Ley de la Renta establece que la asignación de remuneración que tenga un dueño, socio o accionista que trabaje permanentemente en la empresa, se considera una renta del art. 42 N° 1 de la norma citada. Dado eso, queda afecta a impuesto único y, por lo tanto, debe ser incluido en la DJ 1887.
Es cierto que no debe presentar el LRE, pero sí la DJ 1887, por la calidad tributaria de la asignación. Esta declaración solo tendrá la renta y el impuesto único, si procede, en el caso de que el dueño, socio o accionista no cotice. Si lo hace, también tendrá esa información, como cotizante independiente.
Estimados, muchas gracias por la información compartida.
Me quedan un par de dudas considerando el siguiente contexto:
1. Somos 3 socios de una SPA con el mismo porcentaje de acciones: A (33.33%), B(33.33%) y C(33.33%).
2. Los 3 socios conforman el directorio.
3. Los 3 socios trabajan al 100% en la empresa y el socio C es Representante Legal y CEO.
4. Empezamos a informar LRE en enero 2022.
5. Se crearon contratos de trabajos para los 3 socios subidos a la DT.
Dudas:
1. ¿Se puede considerar a los 3 como socios minoritarios?
2. ¿Se puede tratar como trabajadores dependientes a los 3 socios o solo a los socios A y B?
3. A la fecha se han pagado los sueldos como trabajadores dependientes (AFP, Salud y AFC), en caso de rectificar a uno o más socios se hace a partir desde que informarnos el LRE o se debe regularizar toda la historia? ¿Brindan el servicio de rectificación?
Pedro:
No son accionistas minoritarios, ya que estos se definen como “Toda persona que por sí sola o en conjunto con otras con las que tenga acuerdo de actuación conjunta, posea menos del 10% de las acciones con derecho a voto de una sociedad, siempre que dicho porcentaje no le permita designar un director”.
Por lo tanto, no pueden considerarse como trabajadores dependientes, ya que al ser también Directores, no existe relación de subordinación y dependencia de acuerdo a la ficción legal que permite el sueldo empresarial, y debiese rectificarse y regularizarse toda la historia en AFP, Salud y AFC de los socios A, B y C.
En cuanto a prestación de servicios, se puede contactar con nuestro teléfono 22701000 o al correo contacto@circuloverde.cl, para comunicar el requerimiento y conversar sobre los servicios que podemos entregar a vuestra empresa.
Buenas noches,
Consulta a) Si el unico trabajador de una ltda tiene el 0,45% de participación y el 99,55% es de una EIRL cuyo socio es este mismo trabajador en un 100% se entiende que es sueldo empresarial cierto, ya que acá se debiese tomar no el % menor si no que no posee dependencia ni subordinación.
Lo otro referente a la mutual, que pasa si se ha cancelado y no corresponde debiese pedirse devolución
Gracias
Ivette:
Al menos tributariamente está claro que no es un trabajador dependiente. En lo laboral, donde hay que demostrar la situación, también vemos que no tiene subordinación y dependencia, considerando que el mismo es el dueño del total de los derechos, no teniendo ningún vínculo de subordinación.
En lo de la cotización a la Mutual, existe la posibilidad de realizar el aporte como independiente. Por el período cotizado, estuvo protegido, por lo que no tendrá acceso a la diferencia.
Primero, agradecer los comentarios y respuestas incluidas.
Consulta, Si una Empresa Limitada tiene 3 socios A 50% B 45% C 5%, y son Representante Legales A y C, en conjunto e indistintamente, y ambos trabajan en la Empresa con un sueldo de A MM$4 B MM$2,5 C MM$3,5, y cotizan por el tope, y ahora con la figura de Sueldo empresarial.
1º Que pasa si fueron incluido en las planillas de pago cotizaciones y DJ 1887 en 2021?? se debe Rectificar??
2º Para el 2022 deben declarar como Independiente??, y no incluirlos en la planilla de la Empresa?? Que pasa si ya están incluidos en la planilla de meses anteriores??
3º Que pasa con el socio C que tiene una participación del 40% pero no es Representante legal ??
4º Ellos estan cubiertos con la Mutual, si la Empresa esta asociada, y tiene un accidente cumpliendo sus funciones??
Jaime:
En lo laboral, un socio que tiene participación mayoritaria y es representante legal, no puede tener la calidad de trabajador dependiente. Lo mismo ocurrirá si un socio, que no tiene representación legal, tiene una participación mayoritaria (45%) y en la práctica no tiene dependencia, es decir, no reporta a jefatura. Si es así, ninguno de los socios que Ud. comenta cumplirían con el requisito de la dependencia o subordinación.
En cuanto al tratamiento tributario de las rentas pagadas, ello siguiente siendo clasificado en el art. 42 N° 1 de la Ley de la Renta y como tal, se debe informar en la DJ 1887.
En lo referente a la Mutual, creo que está la opción de tener la protección si se indica que son los dueños y que cotizan en forma independiente. Puede ver lo indicado por la Superintendencia de Seguridad Social en https://www.suseso.cl/612/w3-article-38413.html
Estimado Omar,
Junto con saludar y agradecer su ayuda, le escribo por un par de dudas respecto al calculo del sueldo:
¿Si un trabajador negocia el salario liquido, se le debe descontar el impuesto y seguro de cesantía para definir el total a pagar? o se entiende que al negociar sueldo líquido, este ya incorpora la deducción de leyes sociales (AFP, Isapre/fonasa 7%, seguro de cesantia e impuesto)?
¿El sueldo bruto es el sueldo base más gratificaciones, o el sueldo base es lo mismo que el sueldo bruto?
Saludos y muchas gracias
Natalia:
Todo dependerá del acuerdo que firmen las partes. Si se negocia una remuneración líquida mensual, ello incluirá todos los descuentos obligatorios, entre los cuales estará el impuesto único. No lo estarán los aportes voluntarios de cotizaciones y los pagos adicionales por planes de salud.
En cuanto a la gratificación mensual, dependerá cuál es la forma de pago. Si ella es mensual, estaría incluida en el valor líquido pactado, pero tendrían que expresamente considerarlo y definirlo en el contrato. Si el pago es anual, no estaría, ya que no sería parte de la remuneración mensual. Por ello, si se define un valor líquido y se paga mensualmente la gratificación, ésta es parte del valor líquido, por lo que irá como concepto separado del sueldo base, que sumado llegarán a un valor bruto tal que una vez rebajados todos los valores descontables obligadamente de la remuneración imponible, dará el liquido mensual pactado.
Buenas tardes estimado.
Gracias por esta información valiosa pero que para muchos también es un poco confusa y se agradece el tiempo que Ud. toma para responder. Mi consulta, si alguien:
1- Es representante legal , accionista.
2- Trabaja realmente en la empresa (es parte de la alta jefatura) no sé si el cargo interfiera.
3- Percibe remuneración como cualquier trabajador: incluyendo gratificación, colación y movilización.
4- Tiene contrato con la empresa (emitido anteriormente por otro accionista.
5- Cotiza en la misma planilla de trabajadores.
Entonces. ¿Todo está mal?
Debe corregir su condición en las instituciones donde cotiza? debe informar al sii?. Debe declararlo ella misma?
Kelly:
No nos indica la participación en la propiedad, pero podemos comentar que laboralmente un accionista que sea mayoritario y además es representante legal de la empresa, «no puede ser trabajador dependiente», sino que un cotizante independiente voluntario, por la ausencia del vínculo de subordinación o dependencia, lo que debe probarse si por ejemplo, la persona detenta una posición minoritaria, pero igualmente no tiene supervisión.
Por ejemplo, puede ver lo indicado por la Dirección del Trabajo en oficio N° 902, de 11.03.2021 (lo remarcado es nuestro):
«De esta manera, como ya se le informó, si una determinada persona no reúne los requisitos antes indicados de forma copulativa, podría eventualmente tener el carácter de trabajador, en la medida que exista un vínculo de subordinación y dependencia respecto de la empresa. Es decir, la persona que tiene la calidad de socio mayoritario y cuenta además con facultades generales de administración no puede tener el carácter de trabajador dependiente de la respectiva sociedad. Respecto de los socios minoritarios se debe determinar, caso a caso, si ellos prestan o no servicios en calidad de trabajadores, esto es, si prestan servicios personales, si perciben por estos servicios una remuneración y si realizan sus labores en condiciones de subordinación y dependencia para la respectiva sociedad. La jurisprudencia reiterada de esta Dirección ha sostenido que este último tipo de vínculo se manifiesta a través de diversas circunstancias tales como el cumplimiento de un horario de trabajo, la supervigilancia en el desempeño de las funciones, la obligación de ceñirse a instrucciones impartidas por el empleador, la obligación de mantenerse a disposición de éste, el uso de uniforme, etc. teniendo presente en todo caso que el vínculo de subordinación está sujeto en su existencia a las particularidades y naturaleza de la prestación de los servicios, vale decir, al cargo que se desempeña.
En efecto, el referido pronunciamiento establece que esta Dirección ha señalado reiteradamente, entre otros, mediante Dictamen N°3709/111, de 23.05.91, que el hecho que una persona detente la calidad de accionista o socio mayoritario de una sociedad y cuente con facultades de administración y de representación de la misma le impide prestar servicios en condiciones de subordinación o dependencia, toda vez que tales circunstancias importan que su voluntad se confunda con la de la respectiva sociedad.»
Si valida lo anterior, es decir, que no tiene la calidad de trabajador dependiente, debería modificar la condición a partir de ésta fecha, para no generar tantos efectos que finalmente serán con consecuencias neutras, al menos tributariamente, pero en lo referente al seguro de cesantía, es posible solicitar la devolución de lo que se ha cotizado, dado que no correspondía hacerlo (si se cumplen las condiciones para no ser trabajador dependiente).
Don Omar
Quisiera saber si entiendo bien, una SPA con un accionista, puede asignarse un remuneración razonable. Para la SPA es un gasto de remuneración y el accionista debe cotizar mensualmente de manera independiente y voluntaria?
Luz:
El requisito es que dicho accionista trabaje permanentemente en la empresa. Es una ficción tributaria, por lo que incluso podría no realizar cotizaciones previsionales (como afiliado independiente voluntario), pero sí debe considerar el valor como renta del art. 42 N° 1 de la Ley de la Renta, afecto a impuesto único mensual (se liquida mensualmente), lo que obviamente deberá considerar el accionista en su declaración anual de impuesto, para efectos del pago del Impuesto Global Complementario.
Don Omar, buenas tardes.
Mi consulta es directa.
Para ser aceptado como Gasto el Sueldo Empresarial, éste Debe o NO estar asociado o Incluir pago de leyes sociales (Previsión/Salud).. ,
Atte
Pedro:
A partir de la modificación de la ley de la renta vigente desde el año 2020, tributariamente se acepta el gasto sin tener la obligación de cotizar (eso era antes). Lo que sí debe realizar, cuando proceda, es la retención del impuesto único mensualmente, ya que está considerado como una renta del art. 42 N° 1 de la Ley de la Renta el monto bruto de la asignación, la que obviamente debe ser un valor de mercado y el beneficiario debe trabajar permanentemente en la empresa.
Estimado, gracias por toda la desinterezada ayuda que nos provee. Quisiera hacerle una consulta.
El caso: Un amigo emprendedor lleva el mismo sus remuneraciones. El se hizo contrato como dependiente, y es así como figura en previred y es así como hasta el día de hoy, ha estado declarandose.
¿Como puede el rectificar esta situación? ¿como podria dar termino a esta «relación laboral» (inexistente e imposible según lo que he estado leyendo) y sanear su situación en previred y en el SII?
Gracias de antemano por su ayuda.
Gustavo:
Lo aportado ya estará en los planes de salud y también en la AFP, o en la institución que eligió.
NO procede realizar un término de contrato, ya que no tiene la calidad de trabajador dependiente.
A partir de ahora, debe corregir la situación y solicitar devolución de lo aportado a la AFC, ya que no puede ser cotizante (es un trabajador independiente, que debe cotizar en forma voluntaria). Esto se lo debe informar a su institución de salud, para que tome conocimiento y claramente revise su plan, para ver su valor y forma de cotizar (trabajador independiente).
La asignación (sueldo empresarial), será bruta y de ella se descontará el impuesto único, si procede, lo que debe enterar la empresa mensualmente. Si realiza cotizaciones como independiente, la rebaja la tendrá que aplicar en forma mensual (si no lo hace así, tendrá que utilizar la alternativa anual).
Buenas noches, agradeciendo desde ya su respuesta.
Mi pareja y yo formamos una empresa en Febrero SRL( estamos Mayo), ella con el 20% y yo con el 80%, nos contratamos en la empresa con un sueldo de 360.000 cada uno y pagamos nuestras cotizaciones por previred, somos extranjeros y necesitamos demostrar nuestros ingresos economicos , por eso pagamos cotizaciones para enviar los documentos para la continuidad de nuestras visas.
Mi consulta es .
– Es esta la forma correcta de asignarnos un sueldo?
-Al hacer la declaracion de la renta el otro año , podrian ser gastos rechazados?
-La mutualidad y el seguro de cesantia estamos obligados a pagarlo?
– Tenemos que subir la informacion al LER?
– Tenemos que pagarnos el 25% de gratificacion todos los meses?
Muchas Gracias
Daniel:
Está duplicada la pregunta, pero referente al pago de gratificación, ello no procede para los socios, dueños o accionistas que están considerados en el sueldo empresarial, ya que no son normados por el Código del Trabajo. Si la pagaran, ello sería parte de la asignación de remuneración, que para efectos tributarios se considera mensualmente renta afecta a impuesto único y gasto para la empresa (siempre que el pago de la asignación sea real, por lo que hay que acreditarlo).
Buenas noches, agradeciendo desde ya su respuesta.
Mi pareja y yo formamos una empresa en Febrero ( estamos Mayo), ella con el 20% y yo con el 80%, nos contratamos en la empresa con un sueldo de 360.000 cada uno y pagamos nuestras cotizaciones por previred, somos extranjeros y necesitamos demostrar nuestros ingresos economicos , por eso pagamos cotizaciones para enviar los documentos para la continuidad de nuestras visas.
Mi consulta es .
– Es esta la forma correcta de asignarnos un sueldo?
-Al hacer la declaracion de la renta el otro año , podrian ser gastos rechazados?
-La mutualidad y el seguro de cesantia estamos obligados a pagarlo?
– Tenemos que subir la informacion al LER?
Muchas Gracias
Daniel:
En Chile, para tener la calidad de trabajador dependiente y ser sujeto de la aplicación de la normativa laboral del Código del Trabajo, hay que cumplir con el requisito de tener dependencia, que en palabras simples es tener jefatura. En vuestro caso, al ser socios de la empresa, no hay una dependencia o subordinación, por lo que no pueden tener la calidad de trabajadores dependientes, sino independientes, que pueden cotizar voluntariamente.
El hecho de haber generado un contrato de trabajo, ello no es posible, considerando lo explicado y las entidades bancarias no deberían darle valor, considerando que Uds. mismos son los socios de la empresa que supuestamente es vuestra empleadora.
Tributariamente hay una ficción, donde se permite rebajar como gasto la asignación de remuneración que tenga un socio que trabaje permanentemente en la empresa, cifra que será afecta con impuesto único mensual, que debe retener la empresa y enterarlo (cuando corresponda; en vuestro caso, por el monto asignado no está afecto a impuesto), pero no son necesarias las cotizaciones.
Revisen el caso, ya que Uds., para fines laborales no son trabajadores dependientes. Son cotizantes independientes voluntarios, para fines previsionales. No deben estar cotizando en la AFC, por no ser trabajadores dependientes. En el registro electrónico de la Dirección del Trabajo no deberían subir información, solo en el Libro Electrónico de Remuneraciones, al final, como pago de la asignación (ya que no es remuneración previsional ni laboral) y cuando proceda, el impuesto único retenido.
Antes que nada, muchas gracias Don Omar por su dedicado trabajo. Por lo que leí, y espero estar entendiendo, una SPA con solo un socio que trabaja activamente en la empresa, a la par de sus trabajadores, debería pagarse como independiente, ya que es un socio mayoritario y no debería ir en la planilla de previred junto con sus trabajadores.
Ya que me cuesta bastante el tema, mi duda es la siguiente: ¿Que partidas debería pagarse él?
Consideré sueldo base, AFP y FONASA, no obstante tengo dudas con la Ley de Accidentes (3,48% para esta empresa).
La duda nació al ingresar al socio al software de remuneraciones (como independiente, con sueldo empresarial, sin gratificación ni AFC), ya que al imprimir el LRE del mes nos percatamos de que no calcula la Ley de Accidentes, y solo llena los campos relativos a AFP (con tasa de independiente) y FONASA. ¿Esto es correcto o deberíamos modificar el LRE para agregar la Ley de Accidentes?
Muchas gracias de antemano por su buena voluntad y darse el tiempo de compartir su conocimiento con los demas.
Valentina:
Lo primero es indicar que el dueño de la empresa (en su caso SpA), obviamente no cumple el requisito para que laboralmente sea considerado un trabajador dependiente, dado que no tiene subordinación, por lo que no puede tener cotizaciones como tal, sino como un afiliado voluntario independiente (tampoco es obligado, ya que no son boletas de honorarios las que emite).
Por ello, en la ficción tributaria establecida en el art. 31 N° 6 de la Ley de la Renta, se permite considerar como gasto el valor que dicho contribuyente se asigne en la empresa, sin la necesidad incluso de realizar cotizaciones previsionales (no está obligado), pero el monto asignado es considerado como una renta afecta mensualmente al impuesto único, que debe ser retenido por la empresa pagadora de la asignación.
La asignación debe contener todos los valores para determinar su monto, por lo que no es procedente el pago de bonos, gratificaciones legales, asignaciones de movilización o colación, viáticos y otros conceptos que sí se pagan a los trabajadores dependientes.
En cuanto a los temas de seguridad social, el accionista que cotiza en forma independiente puede tener plan de salud, cotizar para su pensión (no así en la AFC), pudiendo también hacerlo en la mutual de seguridad. Estos aportes, que son financiados por el cotizante (no por la empresa), pueden descontar la base afecta a impuesto único, mensualmente.
Los valores de las cotizaciones sí se pueden informar en el LRE, pero claramente no son rentas de un trabajador dependiente.
Estimado, consulta un Socio (unico) no paga sus cotizaciones previsionales pero si tiene un sueldo empresarial de M$3.500.- este sueldo es la base afecta para el calculo del IU? A su vez como se informa en el LRE?
Max:
Si es una «asignación de remuneración», efectivamente de acuerdo a lo indicado en el art. 31 N° 6 de la Ley de la Renta, ello es una renta del art. 42 N° 1, por lo que debe ser afecta a impuesto único. Esto se retiene de la asignación y se entera en arcas fiscales. El pago mensual, como el tributo retenido, se informará en el LRE.
Esto también irá en la DJ 1887 (ya sea generada a partir del LRE o por el agregado directo que se debe realizar si no está incluido).
Buen día Omar, un gusto de saludarlo
Socio de una Ltda, es mayoritario (99.99%) y representante legal. Su calidad de trabajador -independiente, y cotiza como tal.
Este socio, organiza, planifica, define estrategias de venta, factura, despacha. TODO.
Durante la pandemia, no se ha podido «asignar una remuneración» y mucho menos pagar una. Solamente se ha pagado las cotizaciones ( afp e isapre).
Ahora, estas cotizaciones se pagaron por la empresa, no hay impuesto único, el «sueldo bruto» para el cálculo de las cotizaciones se realizó sobre un mínimo.
Estas cotizaciones son un gasto aceptado para la empresa?, considerando que no se pagó sueldo.
O simplemente es un retiro?
Gracias y buen dia
Piro:
Considerando que hay un concepto básico que respetar, creo que los valores pagados como cotizaciones no serían «asignación de remuneración», sino que son valores retirados para el pago de cotizaciones. Esto seguramente será observado por el SII y tendrá que demostrar que no existió pago efectivo de la «asignación de remuneración», sino sólo la entrega de recursos para el pago de cotizaciones.
Lo importante es respetar el concepto de un remuneración asignable al dueño, socio o accionista que trabaje permanentemente en la empresa, por lo que debe existir el flujo mensual entregado, lo que está afecto a impuesto único mensualmente y se debe liquidar así. Si no existió el pago, en nuestra opinión, no está presente la «asignación de remuneración» o «sueldo empresarial», ya que el socio no fue remunerado con la entrega del monto definido.
Por ello, en nuestra opinión, como el egreso de recursos solo es para el pago de las cotizaciones, ello es un retiro y no un «sueldo empresarial».
2 ACCIONISTAS DE UNA SOCIEDAD ANONIMA CERRADA RECIBEN SUELDO CON DESCUENTOS PREVISIONALES Y FONDO DE CESANTIA. ES ACEPTADO COMO GASTO?
Rosa:
El tema del gasto, para los accionistas, para efectos tributarios está normado en el art. 31 N° 6 de la Ley de la Renta y ello no implica que laboralmente sean o no trabajadores dependientes, como sería la situación que platea. Si laboralmente no son accionistas mayoritarios y no tienen la representación legal, se acepta el pago del seguro de cesantía, reconociéndolos como beneficiarios.
Puede ver al respecto lo indica en el oficio N° 672, de 01.03.2022 que lo puede buscar en consultas frecuentes, que indica:
«En el mismo sentido instruye el apartado N° 3.7.4 de la Circular N° 53 de 2020, sin establecer como criterio, en el contexto del párrafo cuarto del N° 6 del inciso cuarto del artículo 31 de la LIR, una participación mínima o la existencia de poder de administración.
De esta manera, todo socio, accionista o empresario individual que cumpla con el supuesto del párrafo cuarto del N° 6 del inciso cuarto del artículo 31 de la LIR se sujetará a dicha norma, independiente de la participación sobre el capital social o del poder de administración que ostente.
De este modo, por una parte, el contribuyente que paga la remuneración a su socio, accionista o empresario individual podrá deducirla en la determinación de su renta líquida imponible, en tanto cumpla con los requisitos del inciso primero del artículo 31 de la LIR y del párrafo cuarto del N° 6 del inciso cuarto del mismo artículo. Por la otra, la remuneración que perciba el socio, accionista o empresario individual se afectará conforme a las reglas del impuesto único de segunda categoría.
Finalmente, se precisa que la calificación tributaria de las rentas como sueldo empresarial no tendrá incidencia en las normas laborales o de seguridad laboral, toda vez que el párrafo cuarto del N° 6 del inciso cuarto del artículo 31 de la LIR explícitamente señala que sus efectos se limitan únicamente al ámbito tributario(3).»
(3) A manera de ejemplo, solo para efectos tributarios, al calificarse como renta del N° 1 del artículo 42 de la LIR, deberán deducirse las cotizaciones previsionales de la base imponible del impuesto único de segunda categoría. Ver Oficio N° 780 de 2021.
Buenas noches,
Me podría ayudar con la siguiente duda?
Si en una sociedad en donde el único trabajador es un socio que trabaja efectivamente y se le realizan los descuentos previsionales aceptados, es obligación para este caso el envío del LER?
Muchas gracias.
Gerardo:
Lo primero que debe validar es si ese socio tiene o no la calidad de trabajador dependiente. Si es mayoritario y tiene la representación legal, no es un trabajador dependiente para efectos laborales.
Si Ud. lo declaró en las planillas normales de cotizaciones, asumiendo la calidad de trabajador dependiente y ello corresponde, dado que no tiene más de cuatro trabajadores, no tiene la obligación de remitir el Libro de Remuneraciones (ver art. 62 del Código del Trabajo). Por ello, en su caso, solo tendrá que declarar la DJ 1887 en el SII. Ahora si voluntariamente quiere enviar igualmente el LER, lo puede hacer, ya que no está prohibido. Puede ver al respecto algunas respuestas de la DT al respecto https://www.dt.gob.cl/portal/1628/w3-article-119846.html y específicamente https://www.dt.gob.cl/portal/1628/w3-article-120076.html
Gracias don Omar, pero para fines tributarios un socio mayorista entonces no puede ser contrato de manera dependiente o eso sería solo para fines laborales.
Eduardo:
EL socio mayoritario, que en vuestro caso tiene más del 50%, no tiene la calidad de trabajador dependiente, por definición laboral, por lo que no debería estar en la planilla general. Por ejemplo, el no tiene la cobertura del seguro de cesantía, aunque lo haya pagado, por lo que debería solicitar la devolución de los fondos aportados a la AFC.
Para efectos tributarios, la definición no tiene ninguna restricción, es decir, el socio puede ser minoritario o mayoritario. Tiene la calidad de socio y por ello puede utilizar la alternativa de la asignación de remuneración, siempre que trabaje permanentemente en la empresa y el valor sea de mercado. Ello será aceptado como gasto y no se exige el pago de cotizaciones previsionales (antes del año 2020 era obligatorio, dado que la norma tenía otra redacción: art. 31 N° 6 de la Ley de la Renta).
Buenas noches, junto agradecer toda la ayuda que los entrega quisiera consultarle lo siguiente:
Una empresa con tres socios. SOCIO A 55%, SOCIO B 5% Y SOCIO C 40% empresa relacionada.
Socio A tiene un sueldo base de 2.200.000 imponible sin haberes.
Socio B tiene un sueldo base de 3.500.000 imponible sin haberes.
Ellos realmente trabajan en la empresa y se paga su impuesto único. ¿ Esto es considerado sueldo empresarial, por ende va en esta nueva columna agregada en el libro remuneraciones electrónico? ¿ Hay algún problema que el socio B tenga mayor sueldo que el socio A por la participación?
Eduardo:
Un socio puede tener la calidad de trabajador dependiente, para fines laborales. Esto ocurre cuando no es mayoritario y no tiene la representación legal de la empresa.
Obviamente, pueden tener valores diferentes, ya que dependerá de la labor que desarrollen en la empresa.
Si ambos socios tiene la representación legal, sea conjunta o indistintamente, si importar la participación en la empresa, no pueden ser trabajadores dependientes y pueden utilizar la figura del denominado «sueldo empresarial» o «asignación de remuneración».
Por ello, la clasificación de la remuneración dependerá del análisis de la calidad de trabajador de los socios (en cada empresa).
Lo más probable es que estén mal informados en la planilla de cotizaciones de la empresa, como trabajadores dependientes, siendo que su condición debe ser de independientes y no estar en dicha planilla. Solo retendrá la empresa el impuesto único a la renta mensual asignada, rebajando de ella las cotizaciones que como afiliado independiente enteren en las distintas instituciones previsionales (no AFC y tampoco pueden rebajar el pago de accidentes del trabajo).