por Estimadas(os):
El SII nos confirma en el oficio adjunto (N° 672, 01.03.2022), que para efectos tributarios, se considera al dueño, socio o accionista como un trabajador independiente, que por trabajar permanente en la empresa puede utilizar la ficción de “asignación de remuneración” más conocida como sueldo empresarial y lo único que él valida es que dicha renta pague mensualmente el impuesto único, sin preocuparse del ámbito laboral, que no es su competencia (por ello no exige el pago de cotizaciones sobre la suma asignada). Esto lo hemos dicho muchas veces en nuestras respuestas a consulta, aunque podrían existir posturas divergentes que aquí son eliminadas, dado que el SII mantiene la postura.
Las conclusiones indican:
“Conforme lo expuesto precedentemente y respecto de lo consultado se informa que (lo remarcado es nuestro):
1) Todo accionista o socio, independiente de su participación o de si tiene poder de administración, que efectivamente trabaje en la empresa en que participe y le sea asignada una remuneración endicha empresa, tributariamente se sujeta a lo dispuesto en el párrafo cuarto del N° 6 del inciso cuarto del artículo 31 de la LIR.
2) La consideración del sueldo empresarial como renta del N° 1 del artículo 42 de la LIR, conforme al párrafo cuarto del N° 6 del inciso cuarto del artículo 31 es únicamente para efectos tributarios, no
pudiendo derivarse efectos previsionales de esta calificación.
3) No compete a este Servicio pronunciarse sobre las obligaciones previsionales del accionista o socio que trabaja en la empresa.”
Lean el oficio adjunto y téngalo presente, ya que laboralmente será trabajador dependiente, siempre que efectivamente demuestre que existe la dependencia (se asume que no hay dependencia cuando es mayoritario y tiene la representación legal). Hay casos en que sí puede ser dependiente y en otros donde claramente no. Hay muchos oficios donde la DT indica que en casos donde no se puede demostrar la subordinación, no hay vínculo laboral; otros donde sí, lo que amerita el análisis en forma particular de cada caso.
Nota: Esto ya está incluido en dos de los artículos sobre sueldo empresarial que están publicados en nuestra página.
Saludos,
Estimado Omar, muchas gracias por sus respuestas.
Quisiera saber si es obligación subir el contrato de trabajo del socio o accionista mayoritario de una empresa al Registro Electrónico Laboral de la DT, suponiendo que existe un contrato de trabajo a pesar que no es obligación tenerlo y considerando que la empresa cuenta con 10 trabajadores dependientes y, por lo tanto, debe incluir la remuneración que recibe el propietario de la empresa mediante el concepto de «sueldo empresarial».
Por otra parte, quisiera saber si una empresa con 3 trabajadores puede enviar el Libro de Remuneraciones Electrónico a la DT a pesar de no tener la obligación de hacerlo. Si la respuesta es afirmativa, ¿existe algún beneficio o desventaja si se opta por enviarlo?
Muchas gracias de antemano.
Ana María:
En relación con el registro electrónico laboral (REL) el cual permite a los empleadores cumplir con la obligación de registrar en el sitio web de la Dirección del Trabajo, un contrato de trabajo suscrito con un trabajador o trabajadora que cuente con subordinación y dependencia, están obligados a registrar un Contrato de Trabajo en el sitio web de la DT todos los empleadores que tengan a lo menos un contrato de trabajo vigente con algún trabajador o trabajadora al día 01-10-2021. Por lo tanto, el “Sueldo Empresarial” no cumple con los requisitos establecidos por la Dirección del Trabajo, ya que no existe dicha condición. Cabe señalar, que la doctrina uniforme y reiterada de esta Dirección, se ha manifestado en el sentido de que, si una persona detenta la calidad de socio mayoritario de una sociedad y cuenta con facultades de administración y representación de esta, dicha condición le impide prestar servicios bajo subordinación y dependencia.
Para más información puede revisar el siguiente enlace: Registro de Contrato – DT – Consultas
En el Libro de remuneraciones electrónico (LRE), se hace obligatorio el registro del sueldo empresarial a partir del 2022, siendo voluntario la rectificación por el año 2021 “Sueldo empresarial (código 2161)” en este campo se debe indicar el monto bruto pagado por concepto de sueldo empresarial.
El LRE es obligatorio para empresas que tenga 5 o más trabajadores, es por ello por lo que no es obligatorio para compañías que cuenten con un número inferior al señalado, una vez de declarado debe ser informado todos los meses el día 15 del mes calendario siguiente a aquel en que se verificó el pago efectivo de las remuneraciones. Si recayera en domingo o festivo el plazo se amplía hasta la medianoche del día hábil siguiente, de lo contrario arriesgan multas por no declarar dentro del plazo establecido. Libro de Remuneraciones Electrónico – DT – Consultas
Saludos,
Don Omar; A mi parecer, las reglas del sueldo empresarial se aplican también al cónyuge o al hijo del socio que trabaje efectivamente en la empresa. Lo entiendo así porque la disposición legal del artículo 31 Nº 6de la LIR lo regula en el mismo párrafo. En ese sentido, sueldo empresarial no sólo sería para el dueño o socio de la empresa sino también para su cónyuge o hijo que trabaje efectivamente en la sociedad. No obstante disposición legal en contrario, para fines tributarios, se aceptará como gasto la remuneración razonablemente proporcionada en los términos del párrafo anterior, que se asigne al socio, accionista o empresario individual que efectivamente trabaje en el negocio o empresa. En todo caso, dichas remuneraciones se considerarán rentas del artículo 42, número 1. Asimismo, se aceptará como gasto las remuneraciones pagadas al cónyuge o conviviente civil del propietario o a sus hijos, en la medida que se trate de una remuneración razonablemente proporcionada en los términos del párrafo anterior y que efectivamente trabajen en el negocio o empresa. ¿Piensa lo mismo don Omar? Para mi es sueldo empresarial para el socio, cónyuge, conviviente civil o hijo del socio.
Pablo:
No pienso lo mismo. El sueldo empresarial es restrictivo para dueño, socio o accionista. Si las personas no tienen esa calidad, no se aplica el concepto de sueldo empresarial. Lo que sí se permite ahora, dado que antes de la modificación estaba restringido, se acepta como gasto tributario el pago el pago de remuneraciones, como trabajadores dependientes o independientes, al o la cónyuge o a los hijos.
De hecho, el texto que Ud. se refiere es la parte final del inciso cuarto del N° 6 del art. 31 de la Ley de la Renta, que indica:
«Asimismo, se aceptará como gasto las remuneraciones pagadas al cónyuge o conviviente civil del propietario o a sus hijos, en la medida que se trate de una remuneración razonablemente proporcionada en los términos del párrafo anterior y que efectivamente trabajen en el negocio o empresa.»
No usa el mismo vocablo que sí está presente en la parte inicial del mismo inciso (remarcado), que indica:
«No obstante disposición legal en contrario, para fines tributarios, se aceptará como gasto la remuneración razonablemente proporcionada en los términos del párrafo anterior, que se asigne al socio, accionista o empresario individual que efectivamente trabaje en el negocio o empresa. En todo caso, dichas remuneraciones se considerarán rentas del artículo 42, número 1.»
Como puede ver, en la disposición donde están los «relacionados» con el dueño, socio o accionista, se habla de la remuneración pagada, es decir, no está presente el concepto de «asignación», por lo que claramente sí se aceptará la existencia de subordinación o dependencia, como trabajador dependiente. Lo mismo ocurrirá si se contratan servicios como trabajador independiente, dado que también se consideran los pagos de remuneraciones con boletas de honorarios.
El SII indica en la página 22 de la Circular 53/2020, lo siguiente (lo remarcado es nuestro):
«Además, la norma acepta como gasto las remuneraciones pagadas al cónyuge o conviviente civil del propietario y sus hijos, en la medida que se trate de una remuneración razonablemente proporcionada a la importancia de la empresa, a las rentas declaradas, a los servicios prestados y a la rentabilidad del capital, y siempre que efectivamente trabajen en el negocio o empresa.
Lo anterior, en la misma lógica de la remuneración del propietario de la empresa, esto es, si el cónyuge, conviviente civil o hijo de un propietario de la empresa, efectivamente presta servicios a la misma y dichos servicios son necesarios para producir la renta, la remuneración pagada es aceptada como gasto tal como la remuneración de cualquier otro trabajador.»
Buenas tardes Omar
Tengo el caso de un socio con 50% de participación y además es representante legal. Se ha declarado el impuesto único en form. 29 y él paga sus cotizaciones como independiente. ¿Puedo respaldar ese sueldo pagado, con boletas de honorarios del socio?
Gracias por su respuesta
Teresa:
Tiene una confusión de conceptos, dado que no puede cambiar la clasificación de la asignación como sueldo empresarial, por la cual pagó el impuesto único mensual, por una boleta de honorarios, que es una prestación que tiene otra tributación.
También advertimos que los pagos de la asignación como sueldo empresarial deben ser reales, mes a mes; por ello, Ud. paga el impuesto único que afecte a tal renta, dado que son ingresos que se clasifican en el art. 42 N° 1 de la Ley de la Renta. También debe cumplir con el requisito de que el beneficiario de la asignación, que será reconocida como gasto, trabaje permanentemente en la empresa.
La boleta de honorarios, es cuando se opta por no reconocer la asignación como sueldo empresarial, pudiendo respaldar los valores pagados a los socios, accionistas o dueños que trabajan permanentemente en la empresa, con la emisión de tales documentos tributarios, realizando la retención que proceda, con la cual el emisor pagará en abril del año siguiente las cotizaciones previsionales y obviamente el impuesto Global Complementario que proceda.
Estimado:
solicito su orientación, una socia con el 20% de participación en una sociedad profesional quiere cotizar ya que tiene planificado ser mamá proximamente, mis dudas son las siguientes: ella además es empleada publica, tengo entendido que por su condición puede gozar de su remuneración integra sin tope en su calidad de dependiente. como sueldo empresarial deberia cotizar como independiente? el sueldo de su cotización debe tener relación con su porcentaje de participación en la sociedad? se debe pagar además el impuesto unico correspondiente en forma mensual en el fomulario 29 y registrar en el lre? el tope de pago de su licencia no se ve afectado por sus ingresos como empleada publica? de antemano muchas gracias
Vivian:
El sueldo empresarial es una asignación aceptada tributariamente como gasto, aún si no cotiza sobre dicho monto. Sí debe afectarlo, cuando proceda, con el impuesto único mensualmente, dado que por definición se clasifica como una renta del art. 42 N° 1 de la Ley de la Renta y al final de año además tendrá que sumarla a las otras rentas para afectarlas con el impuesto Global Complementario.
El requisito es que la persona beneficiada, debe ser dueño, socio o accionista de la empresa, que trabaje permanentemente en ella. Los montos están en relación al trabajo desarrollado, al tamaño y rentabilidad de la empresa. Por último, si quiere cotizar por el monto asignado, lo debe realizar como afiliado independiente cotizando voluntariamente.
Buenas tardes Don Omar, muchas gracias por siempre responder a nuestras consultas y ayudarnos a esclarecer dudas.
Tengo la siguiente consulta: Un socio de empresa que tenga el 100% puede emitir boleta de honorarios por trabajos efectivamente realizado a su misma empresa , podría ser en el caso de una SPA, Ltda o E.I.R.L
Saludos.
Natalia:
Actualmente sí es permitido un gasto por el pago de boletas de honorarios a los dueños, debiendo obviamente justificarse la prestación y los valores deben ser acorde a la prestación.
Puede ver el oficio N° 2624 DE 29.09.2021, que lo encuentra en https://www3.sii.cl/normaInternet/#ListadoArticulo115 que en parte indica:
«De acuerdo con su presentación, consultando sobre la posibilidad de deducir como gasto la boleta de honorarios que una persona natural pretende emitir a una sociedad de responsabilidad limitada de la cual es socio, sujeta al artículo 14, letra D), de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
Sin perjuicio que lo consultado se explica en diversos párrafos del apartado 3.7 de la Circular N° 53 de 2020, se debe considerar lo dispuesto en el párrafo cuarto del N° 6 del inciso cuarto del artículo 31 de la LIR, que acepta como gasto la remuneración razonablemente proporcionada que se asigne al socio, accionista o empresario individual que efectivamente trabaje en el negocio o empresa. Dichas sumas pagadas tributan como rentas del N° 1 del artículo 42 de la LIR (impuesto único de segunda categoría).»
Estimado Omar, una pregunta, si un socio tiene el 40% y a la vez es representante legal (de una sociedad SRL, pyme), ¿puede tener contrato?
Agradezco desde ya la respuesta
Angélica:
Desde el punto de vista laboral, está quizás en el límite que no requiere tener otra comprobación, ya que no se puede tener subordinación con esa porcentaje de participación, es decir, no hay dependencia. Es su propio jefe, por lo que no puede tener contrato de trabajo.
Dado lo anterior, si no es trabajador dependiente, no podría tener contrato de trabajo, debiendo cotizar como trabajador independiente voluntario.
Par efectos tributarios, claramente no es un trabajador, dado que es socio y además representante legal.
Muchas gracias Omar por contestar, es muy amable
Saludos
Estimado Omar
Buenas noches, gracias por todos sus conocimientos entregados y poder compartirlos, necesito hacer una consulta si un contribuyente solo tiene sueldos por la misma empresa(pero son altos) y a su vez tiene unos intereses positivos por retiros de ahorro acogidos al art,54 bis por $ 23.155.523 y otros intereses positivos ganados por ahorros establecido en ex art.57 bis, estos intereses se deben declarar en la Renta por el total de los intereses ganados en la linea 8 codigo 155?
Por que su global complementario sube demasiado y el IGC es demasiado alto, que se puede hacer en ese caso, existe alguna exencion?
Espero me pueda reponder
Muchas Gracias
Juany:
En el Global Complementario se deben sumar todas las rentas que tengan en el período anual el contribuyente y en el caso planteado, todas son rentas afectas, sin tener rebajas especiales ni exenciones.
Efectivamente, las rentas de los capitales mobiliarios que Ud. indica se declaran en la línea 8 del Form. 22 https://www.sii.cl/servicios_online/renta/2022/rentaform.html