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Les presentamos un documento para que lo analicen y vean los efectos que tendrán para el presente ejercicio 2012 (año tributario 2013) los cambios que se han introducido a los topes imponibles, como también al nuevo sistema de cotizaciones de los trabajadores independientes, que tengan honorarios clasificados en el artículo 42 N° 2, de la Ley de Impuesto a la Renta (no incluye a los Directores de empresas, que están en el art. 48 de la LIR).

Un tema que se debe tener en cuenta para la determinación de la rebaja APV, ya que hay una normal legal que tiene aplicación específica o que tiene una doble lectura que hay que analizar respecto de un cotizante independiente.

Para que uds. vean los efectos no deseados de un golpe de suerte. Por ejemplo, qué pasa si voy al concurso de televisión y me gano un premio. Supongamos que me entregan MM$15 por haber acertado a las consultas del programa ¿Quién quiere ser millonario? ¿Son o no libres de impuesto?

Siempre ha sido nuestro propósito el darles buenos respaldos para “eludir” la carga tributaria, para lo cual utilizamos las normas legales existentes, nuestro criterio (también a veces nuestra osadía) y la prudencia que hemos ido desarrollando con los años, por lo que tratamos de que se sientan respaldados en las maldades que se les ocurran.

El SII publicó al final del año 2010 la Circular N° 68, que ya está siendo utilizada por los fiscalizadores y las empresas están con problemas para justificar los gastos asignados a las operaciones donde se obtienen ingresos que no tributan, principalmente por la aplicación de un nuevo concepto que se denomina “gastos de uso común”, donde se cuestiona, por ejemplo, que el Gerente General sí se dedica un tiempo a las operaciones de la bolsa, donde se han obtenido utilidad en la venta de acciones que no tributa y por lo tanto parte de su renta debe ser asignada a esos ingresos, generando un importante problema que terminará en los tribunales.

Estimados: Quiero anticipar los efectos de “ponerse con la reconstrucción”, para que no tengan sorpresas en su próxima declaración anual de renta y sean “invitados” a visitar las oficinas del SII. La Ley N° 20.455 (Diario Oficial 31.07.2010), que modificó diversos cuerpos legales para obtener recursos destinados al financiamiento de la reconstrucción del país, estableció en su artículo 10 la suspensión, por los años 2011 y 2012, a los bienes raíces no agrícolas que al 1 de julio de 2010 tengan un avalúo desde $ 96.000.000, de la aplicación de la sobretasa de 0,025% establecida en el artículo 7° de la Ley N° 17.235, sobre Impuesto Territorial, y en su reemplazo dispuso la aplicación de una sobretasa de 0,275%, por esos años.

Ante la nueva Operación Renta 2011, es siempre útil el tener los antecedentes claros para buscar la mejor alternativa de cumplir con las obligaciones tributarias, tratando de aprovechar las franquicias que la norma legal otorga a los contribuyentes: en éste caso veremos la forma de “rebajar gastos de los profesionales y técnicos”.

Como siempre es bueno adelantarse y comunicar posibles escenarios que se presentarían ante una fiscalización, con el objeto de que nuestros clientes y amigos se preparen y tengan clara la exposición ante una decisión que deben tomar hoy (o ya la han tomado), para declarar los gastos asociados a operaciones que generen rentas no tributables, como es el caso de la utilidad en la venta de acciones con presencia bursátil realizada en una bolsa de valores.

Como ya están de vacaciones o por iniciar ese esperado período, siendo quizás solo unos pocos los que ya están esperando las vacaciones del 2012, con el ánimo de tener algunas cosas positivas y de conocimiento general que les puede generar un impacto, a continuación les comentamos algunas de las medidas incluidas en el proyecto de modificación del D. L. 3500 y de la Ley de Impuesto a la Renta insertas en el proyecto de reforma al mercado de capitales denominado MKB (Mercado de Capitales Bicentenario).

No es que estemos descubriendo la pócima de la juventud eterna, sino que simplemente les estamos regalando un concepto que el Servicio de Impuestos Internos ha validado, quizás en forma reiterada, pero que pasa “piola” y evita que tengamos problemas derivados de una actuación que no corresponda, cuando en el caso de poseer un bien raíz acogido a las normas del DFL N° 2, comprado nuevo (somos los primeros titulares), podemos realizar la donación de éste a uno de nuestros hijos (o terceros), sin que ello signifique un problema de renta para los hijos o de justificación de rentas, ya que no requiere de pago: “una donación libre de impuesto”.

Siempre somos creativos y a veces porfiados en ir contra la corriente, más aún si ello podría tener como premio la eventualidad de no ser descubierto en una “trampa” para no pagar impuesto. Esa es la tentación que a veces es irresistible. Sin embargo, debemos ser cautelosos y recomendar no tentarse con realizar operaciones que tarde o temprano los pueden complicar, aunque le busquemos la quinta pata al gato.

Sabido es que el uso de las contribuciones como crédito es muy restrictivo: sólo procede por los activos arrendados y en el año al que corresponde el cálculo de la RLI, siempre que a la fecha del vencimiento del impuesto anual dichos valores se encuentren pagados.

Le preguntamos a la Superintendencia de Pensiones (SP), qué pasaba con los fondos previsionales en el siguiente caso: Hay un matrimonio (matrimonio A), que tiene hijos mayores de 24 años, por lo que no tienen el beneficio de pensión de sobrevivencia si fallece uno de sus padres.

Quizás dirán que soy pesimista, pero mi obligación es indicar cuál es la postura que debemos tener para iniciar el control y la adecuada aplicación de la normativa, como también de los efectos del proceso de validación que el Servicio de Impuestos Internos (SII) realiza del sistema, con el fin de evitar observaciones que complican al cliente, a la empresa empleadora y obviamente a la Institución Administradora, ya que todas esas partes tendrán más que algún reparo en su declaración anual, para lo cual quisimos traer a colación el último oficio emitido por el SII sobre la materia e indicarles los focos de atención y contingencia que se generan en un caso mal “informado”.

Sabemos que siempre el IVA es el tributo que rinde más beneficios al fisco, por lo que es el producto que más hay que vender; dicho de otra forma, es al que hay que aplicar la mayor cantidad de rotación para que la rentabilidad esperada por el Estado sea más beneficiosa: aumentar la tributación.

El fin de semana sale una nota editorial de “El Mercurio”: referente a los fondos acumulados…

Todo lo bueno se acaba, en especial cuando hacemos un uso excesivo de granjerías que nos brindan las normas legales. Como Uds. ya saben, el día 31.07.2010 (esto es el viernes pasado), se publicó la Ley N°20.455, que dentro de sus modificaciones incluye la incorporación de un nuevo artículo 42 quáter en la Ley de la Renta (art. 2° N° 4).

La Contraloría General de la República emitió el dictamen N° 27.477, de 24.05.2010, que además transcribió a las Municipalidades de Las Condes, Providencia y Santiago, donde define que de acuerdo a la actual legislación, la rebaja de las inversiones en otras empresas que pagan patente municipal, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 24 del decreto ley N°3.063, de 1979, debe realizarse a valor tributario.